РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 14 февраля 2019 года 

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

при секретаре Перцевое Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-47/2019 по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц, - 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц, требования по которому уточнила в процессе рассмотрения дела. 

В обоснование требований административный истец при подаче административного иска указал, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области у административного ответчика ФИО1 в единоличной собственности находятся: 

- в период с 20.01.2015 по 17.08.2016 - земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>., кадастровый номер №, с актуальной кадастровой стоимостью 121 256,64 руб.;

- с 19.08.1993 - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 36,9 кв.м., актуальная кадастровая стоимость – 1 402 785 руб. 96 коп., актуальная инвентаризационная стоимость – 232 550 руб. 00 руб.;

- с 27.12.2005 - иное строение, помещение и сооружение (магазин), расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 217,8 кв.м., актуальная кадастровая стоимость – 3 845 239 руб. 40 коп., актуальная инвентаризационная стоимость – 520 881 руб. 00 руб.;

- с 10.01.2006 - иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 56,6 кв.м., актуальная кадастровая стоимость – 1 132 522 руб. 40 коп.. 

Административному ответчику предложено оплатить земельный налог с физических лиц - за 2015 год в срок до 01.12.2016 года в сумме 167 руб. 00 коп., за 2016 год в срок до 01.12.2017 года в сумме 121 руб. 00 коп..

Административным ответчиком ФИО1 начисленный земельный налог с физических лиц за 2015-2016 годы не уплачен.

В связи с чем, налогоплательщику начислены:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц - по требованию № от 30.03.2017 в размере 6 руб.56 коп., по требованию № от 20.12.2017 в размере 0 руб. 59 коп.. Всего на сумму 7 руб.15 коп..

Согласно представленного расчёта налога на имущество физических лиц (налоговое уведомление № от 09.09.2017 года) ФИО1 начислен налог: за 2015 год – 65 720 руб. 00 коп.; за 2016 год - 25 800 руб. 00 коп.. Всего – 91 520 руб. 00 коп.

В установленный срок до 01.12.2017 года налог на имущество физических лиц административным ответчиком в полном объёме не уплачен. Налогоплательщиком была произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц в общей сумме 10 100 руб. 00 коп: 5 000,00 руб. - 17.09.2018; 50,00 руб. и 0,97 руб. – 02.10.2018; 5 000,00 руб. – 18.10.2018; 50,00 руб. – 19.10.2018. 

Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц в общей сумме составил 81 419 руб. 03 коп. (за 2015 год - 55 619,03 руб., за 2016 год - 25 800,00 руб.). В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период (02.12.2017 -19.12.2017) в общей сумме 449 руб. 98 коп.. 

25.04.2015 налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №, которые получены налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет. В установленный срок земельный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц не оплачен. 

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.12.2017, № от 30.03.2017, которые получены налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены. 

Мировой судья 2-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области, по заявлению налогового органа, вынес судебный приказ № 2а-1927/2018 от 18.06.2018 в отношении ФИО1. На основании, представленных налогоплательщиком возражений, 25.07.2018, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа по делу. 

Налогоплательщику ФИО1, на основании поступивших платежных документов на сумму 16 334,82 руб., произведён перерасчёт задолженности. В уточнённом иске административный истец просит взыскать с административного ответчика: задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 167,00 руб., за 2016 год в сумме 121,00 руб., и пени 7,15 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 39 284,21 руб., за 2016 год в сумме 25 800,00 руб., и пени в сумме 449,98 руб. Всего: 65 829,34 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в котором просит удовлетворить уточненные требования, взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в сумме 65 829 руб. 34 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного иска уведомлена надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного разбирательства в судебное заседание не представила, своего представителя в дело не направила. В представленном ранее заявлении, просила изменить размер задолженности по взысканию налогов и пени, в связи с удержанием ОСП г.Советска УФССП по Калининградской области с её пенсии денежных средств по исполнительному производству, указала, что по состоянию на 22.01.2019 года, административный истец не отозвал судебный приказ. К заявлению административным истцом представлена справка о движении денежных средств по депозитному счёту по состоянию на 22.01.2019 года по исполнительному производству №, согласно которой с ФИО1 взыскано - 26 435 руб. 79 коп. 

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г.Советска от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пп. 5 п. 5 Решения налоговая ставка за земельные участки, занятые под садоводство и городничество, установлена в размере 0,15 процента.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК России и пп. 3 п. 7 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 в период с 20.01.2015 по 17.08.2016 принадлежало право собственности на земельный участок площадью 426 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Кадастровая стоимость объекта определена в 121 256 руб. 64 коп..

Размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за принадлежащий ей земельный участок, был исчислен налоговым органом в 2015 году в размере 176 руб. 00 коп., в 2016 году 121 руб. 00 коп..

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2016 в связи с принадлежностью ей квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а так же иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: 

<

адрес> кадастровыми номерами №

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК России объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2015 -2016, исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости имущества в соответствии с п. 2 ст. 402 НК России.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 406 НК России в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в установленных указанным пунктом пределах.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности иные строения, помещения, сооружения, был рассчитан налоговым органом в 2015 году в размере 65 720 руб. 00 коп., в 2016 году в размере – 25 800 руб. 00 коп..

Как следует из материалов, представленных административным истцом, в адрес ФИО1 в электронном виде через Личный кабинет МИФНС России № 2 по Калининградской области направлены – налоговое уведомление № от 25.08.2016 об уплате земельного налога в срок не позднее 01.12.2016, налоговое уведомление № от 09.09.2017 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01.12.2017. 

В связи с неуплатой недоимки: по земельному налогу за 2015 - 2016 в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2016 по 27.03.2017 - 6 руб. 56 коп., за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 – 0 руб. 59 коп., всего в сумме 7 рублей 15 копеек; по налогу на имущество физических лиц начислены пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 – 449 рубля 98 копейки по требованию № от 20.12.2017 в срок до 06.02.2018. В установленный срок данные требования ФИО1 в полном объёме исполнены не были.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 18.06.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника, определением мирового судьи от 13.07.2018 судебный приказ отменен. В связи с чем, МИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом уточнённые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 174 руб. 88 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Уточнённые исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 167 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 121 руб. 00 коп. и пени в сумме 7 руб. 15 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 39 284 руб. 21 коп., за 2016 год в размере 25 800 руб. 00 коп. и пени в сумме 449 руб. 98 коп., а всего – 65 829 руб. 34 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 174 руб. 88 коп..

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение принято в совещательной комнате. 

Судья И.В. Понимаш