РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2017 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе: 

председательствующего судьи Хижаева А.Ю., 

при секретаре Легуновой А.А.,

с участием представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 3496/2017 по иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска указано, что в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно карточки учета и (или) регистрации имущества ФИО2 является собственником объекта незавершенного строительства, находящегося по адресу: Адрес.

Согласно карточки учета и (или) регистрации земельных участков ФИО2 является собственником земельных участков, находящихся по адресу: Адрес.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70 НК РФ выставлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих пеней, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ.

Общая сумма задолженности за 2014 г. составила 99 857 руб., в том числе: 277 руб. – общая задолженность по налогу на имущество, 99580 – общая сумма задолженности по земельному налогу.

Инспекцией в установленный законом срок подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

29.07.2016 мировым судьёй судебного участка № 4 Октябрьского округа г. Иркутска был вынесен судебный приказ № 2а-534/2016.

Определением мирового судьи от 19.09.2016 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Сопроводительное письмо о направлении определения суда от Дата об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 получено Инспекцией только Дата.

Административный истец просил суд восстановить срок для взыскания с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2014 г., по налогу на имущество за 2014 г., взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 99 580 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 г. в размере 277 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО1 заявленные требования, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившегося административного ответчика в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. 14 НК РФ к местным налогам относятся, в том числе земельный налог.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (абзац 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Такое же ограничение устанавливается в отношении пересмотра неправильно произведенного налогообложения указанных налогоплательщиков. При этом уточненное налоговое уведомление направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенный по адресу: Адрес, а так же он является собственником объекта незавершенного строительства, находящегося по адресу: Адрес.

Дата ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от Дата об оплате налогов, в том числе земельного налога за 2014 г. и налога на имущество за 2014 г., что подтверждается списком почтовых отправлений от Дата; предоставлен срок для добровольной уплаты земельного налога - до Дата.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Из обстоятельств дела следует, что в установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, земельный налог, налог на имущество не уплатил. При этом, доказательств иного материалы дела не содержат.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от Дата об оплате земельного налога за 2014 год, налога на имущество за 2014 год, предоставлен срок до Дата. Факт направления требований подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от Дата.

Административный ответчик оплату начисленного земельного налога и налога на имущество не произвел, иного материалы дела не содержат.

Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-534/2016 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, в том числе: по земельному налогу в размере 99 580 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 277 руб.

Определением мирового судьи по 4 судебному участку Октябрьского округа г. Иркутска от 19 сентября 2016 г. судебный приказ №2а-534/2016 отменен.

В настоящее время за ФИО2 числится задолженность: по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 99 580 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 277 руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, в обоснование которого указано, что сопроводительное письмо о направлении определения суда от Дата об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 получено Инспекцией Дата (вх. 05632), как приложенное к определению суда об отмене судебного приказа в отношении ФИО2

Порядок и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

Требование об уплате налога № от Дата было направлено административному истцу Дата, установлен срок для добровольной уплаты налога – до Дата.

29.07.2016 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-534/2016 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, в том числе по земельному налогу в размере 99 580 руб., по налогу на имущество в размере 277 руб.

Определением мирового судьи по 4 судебному участку Октябрьского округа г. Иркутска от 19.09.2016 года судебный приказ № 2а-534/2016 отменен. 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области поступило в суд Дата, то есть, с нарушением срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд принимает во внимание, что ФИО2 обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, а сведения об отмене судебного приказа №2а-534/2016 от 29.07.2016 поступили в Межрайонную ИФНС России №20 только Дата (вх. №). Учитывая, что пропуск срока обращения с данным иском в суд является незначительным, руководствуясь п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен, суд приходит к выводу о возможности восстановления указанного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств погашения задолженности: по земельному налогу за 2014 г. в сумме 99580 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 277 руб., а также иного расчета размера задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

При таких обстоятельствах суд полагает, что требование о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19, 333.36 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 196 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 99 580 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 г. в размере 277 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 196 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 07 августа 2017 г.

Судья: А.Ю. Хижаев