копия Дело №2а-1460/24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года п.Лотошино Московской области

Волоколамский городской суд (постоянное судебное присутствие в п.Лотошино) Московской области в составе:

председательствующего судьи Перминовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Новожиловой М.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС РФ №15 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход бюджетов задолженность по пени в сумме 37797 рублей 50 коп.

В обоснование административного иска указал, что налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права 25.01.2017 года.

Расчёт транспортного налога указан в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 700 рублей 00 коп.; за 2020 год в сумме 700 рублей 00 коп.; за 2021 год в сумме 700 рублей 00 коп.;

Кроме того ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 640 м., дата регистрации права собственности: 08.08.2018 года. 

Расчёт земельного налога указан в налоговых уведомлениях № от 19.08.2018 года, № от 23.08.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 в сумме 342 рублей 00 коп., за 2020 в сумме 342 рублей 00 коп.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 16.05.2023г., со сроком исполнения 15.06.2023 года.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 43 068 рублей 55 коп.: задолженность по пени по земельному налогу в сумме 141 рублей 90 коп.; задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 4312 рублей 52 коп.; задолженность по пени НДФЛ в сумме 2 рубля 78 коп.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 5 622,67 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 25 795 рублей 88 коп; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 7 210 рублей 80 коп. за период с 01.01.2023 года по 20.11.2023 года совокупная обязанность по уплате пени ЕНС составила 9 605 рублей 75 коп.

С учетом сумм пени, ранее обеспеченных мерами взыскания, задолженность по пени подлежащая к взысканию составляет 37 797 рублей 50 коп.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 16.05.2023 года сбора сроком исполнения 15.06.2023 года, в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии со статьей 46 НК РФ Инспекцией сформировано Решение о взыскании за счет денежных средств № от 08.08.2023 года на совокупную сумму задолженности ЕНС 166 348 рублей 33 коп.

127.12.2023 года от налогоплательщика поступили денежные средства в общей сумме 127 142 рублей 29 коп и распределены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ.

Сумма не исполненных налоговых обязательств, вошедших в ЗВСП № от 18.09.2023 года, составила 37 797 рублей 50 коп. в части пени. 

21.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области от 24.11.2023 года по делу № на основании заявленных возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Просит суд: взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность по пени в сумме 37797 рублей 50 коп.

Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, представитель в суд не явился.

Неявка сторон, надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие (ст.289 ч.2 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал, пояснил, что у него имелась задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога и НДФЛ. В период с 2015 года по 2020 год он был зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель, у него имелась задолженность по страховым взносам. Он получил требование об уплате налогов и пени. Основная задолженность им погашена. Он знал о пени, но не оплатил.

Рассмотрев административный иск, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 ч.1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст.48 НК РФ. 

По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3-4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Под задолженностью в соответствии со ст.11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой Кодексом, выступает пеня, под которой согласно ст.75 НК РФ признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 3, пункт 9 статьи 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно положениям п.2 ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность может включаться начисленная в соответствии с Кодексом сумма пени.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак 0942PB76, VIN: №, дата регистрации права 25.01.2017 года.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 700 рублей 00 коп.; за 2020 год в сумме 700 рублей 00 коп.; за 2021 год в сумме 700 рублей 00 коп.;

Кроме того ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 640 м., дата регистрации права собственности: 08.08.2018 года. 

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 в сумме 342 рублей 00 коп., за 2020 в сумме 342 рублей 00 коп.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 16.05.2023г., со сроком исполнения 15.06.2023 года.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 43 068 рублей 55 коп.: задолженность по пени по земельному налогу в сумме 141 рублей 90 коп.; задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 4312 рублей 52 коп.; задолженность по пени НДФЛ в сумме 2 рубля 78 коп.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 5 622,67 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 25 795 рублей 88 коп; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 7 210 рублей 80 коп. за период с 01.01.2023 года по 20.11.2023 года совокупная обязанность по уплате пени ЕНС составила 9 605 рублей 75 коп.

С учетом сумм пени, ранее обеспеченных мерами взыскания, задолженность по пени подлежащая к взысканию составляет 37 797 рублей 50 коп.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 16.05.2023 года сбора сроком исполнения 15.06.2023 года, в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии со статьей 46 НК РФ Инспекцией сформировано Решение о взыскании за счет денежных средств № от 08.08.2023 года на совокупную сумму задолженности ЕНС 166 348 рублей 33 коп.

127.12.2023 года от налогоплательщика поступили денежные средства в общей сумме 127 142 рублей 29 коп и распределены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ.

Сумма не исполненных налоговых обязательств, вошедших в ЗВСП № от 18.09.2023 года, составила 37 797 рублей 50 коп. в части пени. 

21.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции обязательных платежей и санкций. 

Определением мирового судьи судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области от 24.11.2023 года по делу № на основании заявленных возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В п.п. 2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений ч.3.1 ст.1 КАС РФ, разъяснений, изложенных в п.49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами КАС РФ", п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", срок обращения за выдачей судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который, выдавая судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке ст.123.4 КАС РФ, в том числе, по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл.34,35 КАС РФ обжалованию не подлежит, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл.32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился 22.05.2024 года, то есть не позднее 6 месяцев со вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд после отмены судебного приказа не пропущен; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

Руководствуясь положениями НК РФ, оценив представленные доказательства, суд установил, что административный ответчик являлся в 2019-2020 году плательщиком транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, страховых взносов, которые им в установленный срок не были уплачены. Налоговый орган последовательно принимал меры по взысканию налоговой задолженности, направив плательщику требование об уплате налогов, страховых взносов и пени, в связи с чем административный ответчик в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение им обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов. Налоговый орган обратился в установленный срок за вынесением судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявил административный иск. Суммы пеней исчислены правильно и обоснованно, задолженность по пеням административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены, в связи с чем иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Также в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России №15 по Московской области освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес> ССР, ИНН №, УИН № в доход бюджета недоимку по пени на сумму 37 797 рублей 50 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 1 333 рубля 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Волоколамский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Судья (подпись) Е.А.Перминова

Решение в окончательной форме принято 21.06.2024 года.

Судья (подпись) Е.А.Перминова

Копия верна: судья Е.А.Перминова