дело № 2а-101/2025

РЕШЕНИЕ

 именем Российской Федерации 

03 апреля 2025 года рп. Локня Псковская область 

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе: 

председательствующего Апетёнок Л.Р., 

при секретаре судебного заседания Андреевой К.А., 

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование требований указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом 

<

адрес>, и земельный участок 

<

адрес>, в связи с чем, налоговым органом был исчислен имущественный и земельный налог в отношении указанного недвижимого имущества. Налог на жилой дом за 2014 год составил 10,00 рублей, земельный налог за 2014 год составил 140,00 рублей и за 2015 год - 140,00 рублей. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, в которых указано о необходимости уплаты исчисленной суммы налога. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатила, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Вследствие неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требования об уплате сумм налога и пени №39242 от 11 ноября 2015 года и №10048 от 10 февраля 2017 года, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. Документы, подтверждающие направление требования в адрес налогоплательщика не сохранились, поскольку истекли сроки хранения документов. При таких обстоятельствах, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10,00 рублей, пени в сумме 0,15 рублей; земельный налог с физических лиц за 2014-2015 года в сумме 280,00 рублей и пени в сумме 4,70 рублей, на общую сумму 294,85 рублей. 

Одновременно с подачей административного искового заявления УФНС России по Псковской области обратилось в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, указав, что срок на обращение в суд о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика пропущен, в связи с тем, что налоговый орган основывался на презумпции добросовестности налогоплательщика, а также в связи с большим объемом заявлений о взыскании по ст. 48 НК РФ. 

Представитель административного истца, а также административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явились, будучи надлежаще уведомленными о дне и месте его проведения, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим кодексом или назначенного судом процессуального срока.

При этом на основании ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 1 и п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес>, документирована паспортом гражданина РФ 

<

данные изъяты>; зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>; имеет ИНН №; является собственником недвижимого имущества в виде жилого дома 

<

адрес> и земельного участка 

<

адрес>

Согласно представленным документам, взыскиваемая с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составила 10,00 рублей, пени в сумме 0,15 рублей; земельный налог с физических лиц за 2014-2015 года составил 280,00 рублей и пени в сумме 4,70 рублей. 

Так, в соответствии с налоговыми уведомлениями № 779626 от 09 апреля 2015 года и №69035690 от 04 сентября 2016 года ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в сумме 140,00 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 10,00 рублей, которые необходимо уплатить в срок не позднее 01 октября 2015 года, а также земельный налог за 2015 год в сумме 140,00 рублей, который необходимо уплатить в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в адрес административного ответчика направлено требование № 39242 об уплате налога и пени по состоянию на 11 ноября 2015 года в сумме 150,00 рублей и пени в размере 15,38 рублей в срок до 31 декабря 2015 года. К указанному требованию приложен расчет сумм пени.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика и вручено ФИО1 09 декабря 2015 года, что подтверждается скриншотом реестра направленных документов.

Из требования №10048 об уплате налога и пени по состоянию на 10 февраля 2017 года следует, что ФИО1 в установленный срок - до 01.12.2016 года, не уплатила земельный налог в сумме 140,00 рублей, в связи с чем, ей начислены пени 3,27 рублей, а также предложено в срок до 23 марта 2017 года исполнить данное требование. К указанному требованию приложен расчет сумм пени.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно части 2 той же статьи, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Таким образом, по делу установлено, что сроком исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени (№39242 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является 31 декабря 2015 года, в связи с чем, с учетом трех лет со дня истечения срока исполнения требования шестимесячный срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) и ч.2 ст.286 КАС РФ, начал течь с 01 января 2019 года и закончился 30 июня 2019 года. 

Вместе с тем, УФНС России по Псковской области в приказном порядке с заявлением о взыскании с административного ответчика имеющейся недоимки по налогу не обращалось, направив в Бежаницкий районный суд Псковской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени 27 февраля 2025 года.

В обоснование причины пропуска установленного законом срока для обращения в суд административный истец ссылается на презумпцию добросовестности налогоплательщика, а также большой объем заявлений о взыскании налогов и сборов. Однако, указанные доводы не могут быть приняты во внимание судом как убедительные и достаточные для восстановления административному истцу пропущенного срока для подачи административного искового заявления. Доказательств существования объективных и неустранимых препятствий для обращения налогового органа в суд в установленные законом сроки не представлено. 

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). УФНС России по Псковской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, обязано соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Нормативное установление срока уплаты налогов и обязательных платежей предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом, суд принимает во внимание позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 22 марта 2012 года № 479-о-о, согласно которой не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Частью 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок пропущен налоговым органом без уважительных на это причин, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

УФНС России по Псковской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, земельному налогу за 2014-2015 годы и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд, с подачей апелляционной жалобы через Бежаницкий районный суд Псковской области, в течение одного месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 03 апреля 2025 года.

Председательствующий подпись Л.Р. Апетёнок