Дело № 2а-510/2025 64RS0004-01-2024-006667-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе 

председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,

при помощнике судьи Поплевиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2022 годы в размере 5550 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6030,31 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате обязательных платежей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2014 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 980 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 229 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2014 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 980 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 229 рублей. На основании судебного приказа №а-3301/2019 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы налог на имущество физических лиц за 2014, 2017 в размере 3620 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,91 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 980 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,69 рублей. Судебный приказ №а-3301/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в адрес работодателя должника ФИО1 – в МАДОУ Детский сад № «Мальвина», взыскания по исполнительному документу не производились, задолженность по обязательным платежам за 2014 год не погашена, соответственно, начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 624,47 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 145,91 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2015 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 82 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 1654 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 82 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1654 рублей. На основании судебного приказа №а-2518/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы транспортный налог в размере 82 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,52 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 1654 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,48 рублей. На основании судебного приказа №а-2518/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2015 год была признана безнадежной ко взысканию и списана. По мнению налогового органа, подлежат начислению пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 40,43 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 815,56 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2016 по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в размере 3163 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в размере 3163 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,47 рублей. На основании судебного приказа №а-2518/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2016 год была признана безнадежной ко взысканию и списана. По мнению налогового органа, подлежат начислению пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 1201,87 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в размере 3391 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в размере 3391 рублей. На основании судебного приказа №а-3301/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 3620 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,56 рублей. 

Судебный приказ №а-3301/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в адрес работодателя должника ФИО1 – в МАДОУ Детский сад № «Мальвина», взыскания по исполнительному документу не производились, задолженность по обязательным платежам за 2017 не погашена, соответственно, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 979,35 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в размере 1045 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1045 рублей. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности по обязательным платежам, в том числе, за 2018 год, новое требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа №а-1598/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за период 2018-2022 годы за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 руб., в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1598/2024 отменен, задолженность по обязательным платежам за 2018 год не оплачена, вследствие чего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) подлежат начислению пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 207,59 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1045 рублей. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе, за 2018 год. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа №а-1598/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за период 2018-2022 годы за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере 6030,31 рублей. По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1598/2024 отменен. Задолженность за 2019 год до настоящего времени не оплачена. Соответственно, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 141,20 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей. ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за 2020 год. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа №а-1598/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за период 2018-2022 за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере 6030,31 рублей. По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1598/2024 отменен. Задолженность за 2020 год до настоящего времени не оплачена. Соответственно, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 71,97 рублей.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1150 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за 2021 год. 

На основании судебного приказа №а-1598/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за период 2018-2022 годы за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. 

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1598/2024 отменен. Задолженность за 2021 год до настоящего времени не оплачена. Соответственно на задолженность по налогу на имущество физических лиц были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 8,62 рублей.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют в общем размере 4236,97 рублей. Во избежание двойного взыскания из данной суммы следует извлечь остаток задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 56,94 рублей, взысканные на основании судебного приказа №а-3301/2019 (4236,97 рублей – 56,94 рублей = 4 180,03 рублей). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1921,75 рублей, итого взысканию подлежит 6030,31 рублей, из расчета: 4180,03 рублей + 1921,75 рублей – 71,47 руб. (списание).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах сумм задолженности по обязательным платежам и пени, отраженным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16193,95 рублей. Определение суда об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговый орган обратился в порядке административного искового судопроизводства с соблюдением установленного срока. 

Представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО3 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие и поддержании заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС №20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога, ИНН 

<

***>. 

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1 имеются несколько объектов недвижимости – квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ), а также квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, данными регистрирующих органов (л.д. 39).

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей (л.д. 22).

Сведения о направлении уведомления уничтожены согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1045 рублей (л.д. 24). 

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности по обязательным платежам, в том числе, за 2018 год, которое прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35). 

Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России (ШПИ 

<

данные изъяты> (л.д. 36).

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе за 2018 год за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. 

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1598/2024 отменен.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей (л.д. 25).

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 26).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1045 рублей (л.д. 27). 

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе, за 2019 год. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее направленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35). 

Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 36).

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе за 2019 год за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей (л.д. 28). 

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России «ШПИ 

<

данные изъяты>» (л.д. 29).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1045 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за 2020 год (л.д. 35). 

Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 36).

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе за 2020 год за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - налога на имущество физических лиц в размере 1150 рублей (л.д. 31). 

Налоговое уведомление направлено почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 32). 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за 2021 год (л.д. 35). 

Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 36).

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе за 2021 год за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - налога на имущество физических лиц в размере 1265 рублей (л.д. 33). 

Налоговое уведомление направлено почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 34). 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за 2022 год (л.д. 35). 

Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ почтой России (ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 36).

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе за 2022 год за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. 

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1598/2024 отменен. 

Задолженность за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год до настоящего времени не оплачена. 

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность согласно мотивировочной части административного иска: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 1045 рублей, 2019 год – 1045 рублей, 2020 год – 1045 рублей, 2021 год – 1150 рублей, 2022 год – 1265 рублей, а всего 5550 рублей.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6030,31 рублей, которые суд разрешает следующим образом.

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 год в размере 980 рублей; налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 229 рублей (л.д. 14); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год в размере 82 рублей; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1654 рублей (л.д. 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3163 рублей (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3391 рублей (л.д. 20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 1045 рублей (л.д. 22);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1045 рублей (л.д. 25, 26);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1045 рублей (л.д. 28, 29);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1150 рублей (л.д. 31, 32);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1265 рублей (л.д. 33, 34).

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 года налогоплательщику направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 980 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,76 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 229 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,99 рублей (л.д. 15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 82 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1654 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,48 рублей (л.д. 17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3163 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,47 рублей (л.д. 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3391 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,56 рублей (л.д. 21); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1045 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,83 рублей (л.д. 24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1045 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,82 рублей (л.д. 27);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1045 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей (л.д. 30);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, в том числе, за 2021, 2022 год в размере 2415 рублей (л.д. 35, 36).

Вышеуказанные требования не исполнены.

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы налог на имущество физических лиц за 2014, 2017 в размере 3620 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,91 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 980 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,69 рублей. 

По данным МРИ ФНС России № по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ был получен взыскателем ДД.ММ.ГГГГ и направлен вместе с заявлением на взыскание за счет денежных средств должника в адрес работодателя должника ФИО1 – в МАДОУ Детский сад № «Мальвина», денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

Из информации, предоставленной МАДОУ Детский сад комбинированного вида № «Радуга»» города Балаково Саратовской области, ФИО1 уволена на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66).

Согласно правилу, установленному частью 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Каких-либо сведений о том, что в период после увольнения должника ДД.ММ.ГГГГ из МАДОУ Детский сад комбинированного вида № «Радуга»» города Балаково Саратовской области судебный приказ №а-3301/2019 от ДД.ММ.ГГГГ предъявлялся взыскателем для принудительного исполнения, в материалы дела не представлено, соответственно, налоговый орган утратил право как на принудительное взыскание налога на имущество физических лиц за 2014, 2017 в размере 3620 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 980 рублей, а также на начисление и взыскание пени по указанным обязательным платежам, в силу чего суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа №а-2518/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы транспортный налог за 2015 год в размере 82 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 1654 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,48 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3163 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,47 рублей. 

На основании судебного приказа №а-2518/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам за 2015 и 2016 года была признана безнадежной ко взысканию и списана, что следует из объяснений административного истца.

Соответственно, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание как обязательных платежей за 2015, 2016 года, так на исчислении и взыскание пени по ним, в силу чего суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному и имущественному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по транспортному и имущественному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1062 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 12722 рублей, пени в размере 4940 рублей, указанное требование прекратило действие всех ранее перечисленных требований об уплате задолженности по налогам за 2014-2020 годы (л.д. 35, 36).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах сумм задолженности по обязательным платежам и пени, отраженным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16193,95 рублей; решение налогового органа не исполнено (л.д. 37).

Налоговый орган имел право обратиться за взысканием указанных обязательных платежей и санкций, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в порядке приказного производства в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует оттиск штампа о регистрации исходящей корреспонденции на заявлении, то есть в установленный законом срок.

На основании судебного приказа №а-

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за период 2018-2022 года за счет имущества налогоплательщика в размере 11580,31 рублей, в том числе: по налогам – 5550 рублей, по пени в совокупном размере – 6030,31 рублей. По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Балаковского 

<

адрес> Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-

<

данные изъяты> отменен (л.д. 7).

В установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 3).

Таким образом, суд признает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018-2022 года, поскольку налоговый орган не утратил право на их взыскание, порядок взыскания обязательных платежей не нарушен, налогоплательщик не представил доказательства погашения задолженности по указанным обязательным платежам полностью либо частично.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2018-2022 ггода, соответственно, подлежат исчислению и взысканию пени по указанным обязательным платежам, с учетом действия моратория на начисление пени по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374,72 рублей исходя из расчета: до ДД.ММ.ГГГГ - сумма недоимки 1045 рублей х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; после ДД.ММ.ГГГГ – сумма недоимки 1045 рублей х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

- за 2019 год – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 308,33 рублей исходя из расчета: до ДД.ММ.ГГГГ - сумма недоимки 1045 рублей х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; после ДД.ММ.ГГГГ – сумма недоимки 1045 рублей х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

- за 2020 год – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,56 рублей исходя из расчета: до ДД.ММ.ГГГГ - сумма недоимки 1045 рублей х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; после ДД.ММ.ГГГГ – сумма недоимки 1045 рублей х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

- за 2021 год – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,56 рублей исходя из расчета: до ДД.ММ.ГГГГ - сумма недоимки 1150 рублей х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; после ДД.ММ.ГГГГ – сумма недоимки 1150 рублей х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

- за 2022 год – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,82 рублей исходя из расчета: сумма недоимки 1265 рублей х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Итого совокупный размер пени составляет 1170,99 рублей, из него следует вычесть пени, признанные безнадежными ко взысканию и списанные на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,47 руб. (л.д. 54).

Таким образом, размер пени, подлежащих начислению в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов и взысканию с ФИО1, составляет 1099,52 рублей из расчета: 1170,99 рублей – 71,47 рублей.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области, ИНН 

<

***>, КПП 643901001, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год-2022 год в размере 5550 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1099,52 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая