2а-2632/2024

УИД № 55RS0002-01-2024-005056-68

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

03 сентября 2024 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020-2021 годы в размере 5017 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 15733 руб., пени на общую сумму 4484,37 руб., а всего в размере 25234,37 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 является собственником ряда объектов налогообложения. И, соответственно в 2020 и 2021 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогу. Ответчик своевременно не исполнила свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2447 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2570 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7492 руб., задолженность по имуществу физических лиц за 2021 год в размере 8241 руб., пени в общем размере 4484,37 руб., а всего в размере 25234,37 руб. 

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в 2020-2021 годах ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) являлся собственником ряда объектов недвижимости, в том числе жилого дома, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> кадастровый номер 

<

данные изъяты>; и земельного участка по тому же адресу с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). 

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 397 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтового отправления, личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования. 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов ответчик исполнил не в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С учетом положений ст. 52НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 посредством почтовой связи и личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 7821784 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 2447 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7492 руб., а всего в размере 9939 руб. (л.д. 26-27); налоговое уведомление № 11680415 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в размере 2570 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8241 руб., а всего в размере 10811 руб. (л.д. 28-29).

Расчет сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом, их величина н оспаривается налогоплательщиком.

Обязанность по уплате налога на землю и налога на имущество за 2020- 2021 годы в установленные законом сроки в полном объеме исполнена не была. По правилам ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей после 01.01.2023) в адрес ФИО1 посредством ЛКНП направлены требования № 39722 об уплате задолженности по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок не позднее 18.01.2022 задолженности по уплате земельного налога за 2020 год в размере 2447 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 7,95 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7492 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,35 руб. Тем же способом было направлено требование № 40057 по состоянию на 13.12.2022 об уплате в срок не позднее 16.01.2023 задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в размере 2570 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8241 руб., пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 22,66 руб. (л.д. 30-34). 

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 по уплате налога на имущество физических лиц в размере 15733 руб., земельного налога в размере 5017 руб., страховых взносов в размере 13801,14 руб., пени на общую сумму 12022,38 руб. (л.д. 17-18).

Все налоговые уведомления и требования об уплате налогов, взносов, пени были получены ФИО1 Доказательств их исполнения в полном объеме суду не представлено. 

Решением налогового органа от 28.09.2023 № 4782 признана безнадежной к взысканию и списана пени в размере 18,48 руб. (л.д. 36). Решением налогового органа от 28.12.2023 № 7460 признана безнадежной к взысканию и списана пени в размере 9490,17 руб. (л.д. 35). 

Согласно представленному административным истцом расчету пени, задолженность по состоянию на 23.11.2023 составила 4484,37 руб. Расчет пени судом проверен, признан правильным. Основанием для начисления пени явились только налоги и страховые взносы, не уплаченные своевременно ФИО1 за 2020, 2021 годы. (л.д. 19-25).

04.12.2023 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020-2021 годы в размере 5017 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 15733 руб., пени на общую сумму 4484,37 руб., а всего в размере 25234,37 руб.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 05.12.2023 (дело № 2а-2775/2023). Определением мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 22.12.2023 судебный приказ № 2а-2775/2023 был отменен. (л.д. 11).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд 07.06.2024. (л.д. 3). 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2447 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2570 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7492 руб., задолженность по имуществу физических лиц за 2021 год в размере 8241 руб., пени в общем размере 4484,37 руб., а всего в размере 25234,37 руб. 

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 957 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу 

<

данные изъяты>) 

земельный налог с физических лиц за 2020-2021 годы в размере 5017 руб., 

налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 15733 руб.,

пени на общую сумму 4484,37 руб., а всего в размере 25234,37 руб. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 957 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова 

Копия вернаРешение НЕ вступило в законную силу ___________________УИД № 55RS0002-01-2024-005056-68Подлинный документ подшит в деле № 2а-2632/2024Куйбышевского районного суда г. ОмскаСудья _____________________________ М.Л. ЖидковаСекретарь ____________________ ФИО2