Дело № 2а-220/2025

УИД 89RS0009-01-2025-000331-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года с. Красноселькуп

Красноселькупский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Аликиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Патраваеве Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Д. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к Д., с учетом уточненных исковых требований, о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 169753,70 рублей, в том числе пени в размере 25293,70 рублей. В обоснование требований указано, что УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д. задолженности по обязательным платежам в размере 209058,34 рублей, в том числе по налогам 149 599,26 рублей, пени – 59459,07 рублей. 11.11.2024 мировым судьей судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-56/1/2024. 28.08.2025 определением мирового судьи судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда судебный приказ отменен. 09.07.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 17016 об уплате задолженности на общую сумму 273896,87 рублей, в котором сообщено, что в случае не погашения задолженности в срок до 28.11.2023 будут приняты меры по взысканию задолженности. Поскольку налогоплательщиком требование не исполнено, налоговым органом принято решение № 2452 от 13.12.2004 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес Д. посредством почтового отправления 18.12.2024 года. С учетом уточненных требований просит восстановить срок для взыскания задолженности по страховым взносам за периоды 2017, 2018, 2021 на общую сумму 101249 рублей, а также пени; взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 34 445 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 23400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 26545 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 32448 рублей по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021; взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017; взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 5840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018; взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8426 рублей по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021, а также пени: начисленной за периоды до 01.01.2023 по страховым взносам на ОПС в размере 19 832,88 рублей; начисленной за периоды до 01.01.2023 по страховым взносам на ОМС в размере 2 442,03 рублей; пени на сумму 3 018,79 рублей, начисленной после 01.01.2023.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена, при подаче иска просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила суду возражения на исковое заявление, указав на пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела, Д. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, а также имеет статус адвоката, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям налогового органа и сведениям Единого реестра адвокатов Российской Федерации, административным ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы:

за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС - 4 590,00 руб.;

за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС - 5 840,00 руб.;

за 2021 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8 426,00 руб.;

за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС - 8 766,00 руб.

На основании вышеизложенного и с учетом фактически зарегистрированного периода осуществления деятельности адвоката за период 2017-2022 года в отношении административного ответчика произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере, из них:

за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС - 4 590,00 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2018;

за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС - 5 840,00 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019;

за 2021 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8 426,00 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022;

за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС - 8 766,00 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023.

Между тем, обязанность по уплате указанных страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнена административным ответчиком до настоящего времени.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неоплатой страховых взносов в указанные налоговые периоды в установленный срок Инспекцией начислены пени: за периоды до 01.01.2023 по страховым взносам на ОПС в размере 19 832,88 рублей; начисленной за периоды до 01.01.2023 по страховым взносам на ОМС в размере 2 442,03 рублей; пени на сумму 3 018,79 рублей, начисленной после 01.01.2023.

09.07.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 17016 об уплате задолженности на общую сумму 273 896,87 рублей, которым сообщено, что в случае не погашения задолженности в срок до 28.11.2023 будут приняты меры по взысканию задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2абз. 2 и. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В силу ст. 46 НК РФ поскольку налогоплательщиком требование № 17016 от 09.07.2023 не исполнено в срок (до 28.11.2023), налоговым органом вынесено решение № 2452 от 13.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес Д. посредством почтового отправления 18.12.2024.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

06.11.2024 УФНС по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д. задолженности по обязательным платежам, в том числе по страховым взносам ОМС за 2017-2022 годы в размере 27622 рублей, по страховым взносам ОПС за 2017-2022 в размере 116838 рублей, пени в размере 59459,07 рублей.

11.11.2024 мировым судьей судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-59/1/2024.

28.08.2025 определением мирового судьи судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда судебный приказ № 2а-59/1/2025 отменен.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, надлежащих доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика Д. о пропуске истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок, являются несостоятельными.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям части 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Вместе с тем, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

Установлено, что при указанных выше обстоятельствах дела, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

В связи с изложенным, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В то же время предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не является пресекательным, и в случае его пропуска по уважительной причине может быть восстановлен судом.

Срок подачи административного искового заявления истекает 28.02.2026 года.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано в суд 31.10.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, отмененного 28.08.2025.

Следовательно, процессуальный срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, у налогового органа не утрачено право на взыскание заявленной суммы задолженности по страховым взносам и начисленной пени.

Произведенный административным истцом расчет задолженности сомнений не вызывает. Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Далее, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом суммы удовлетворенных требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 169753,70 рублей, с Д. в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 103 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 6093 рублей (4 000,00 + 3% ? (169 753,70 ? 100 000,00).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Д. (

<

данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в общем размере 169 753 рублей 70 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 34 445 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 23400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 26545 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 32448 рублей по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 5840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8426 рублей по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021;

- пени, начисленной за периоды до 01.01.2023 по страховым взносам на ОПС в размере 19 832,88 рублей;

- пени, начисленной за периоды до 01.01.2023 по страховым взносам на ОМС в размере 2 442,03 рублей;

- пени в размере 3 018,79 рублей, начисленной после 01.01.2023.

Взыскать с Д. 

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Красноселькупский район государственную пошлину в размере 6093 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (11.12.2025г.), путем подачи апелляционной жалобы через Красноселькупский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Судья Н.А.Аликина

Решение суда изготовлено в окончательной форме 11.12.2025 года.