Дело № 2а-291/2025 ......

......

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г.Владимир

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Глебовского Я.А.

при секретаре Новожениной А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указывает, что в 2020-2022 гг. он являлся плательщиком транспортного налога, плательщиком земельного налога за 2022 год, указанных в налоговых уведомлениях, которые не исполнены. В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 3 601,29 руб.

В силу положений п.1 ст.9 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 выставляется требование, которое прекращает действие ранее выставленных требований об уплате обязательных платежей и санкций, если не принимались меры принудительного взыскания.

Административному ответчику выставлено и направлено требование об обязанности оплаты единого налогового платежа от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено.

07.04.2024 налоговым органом принято решение о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму отрицательного сальдо в размере 25 777,61 руб.

23.05.2024 судебным приказом мирового судьи взыскана указанная задолженность, 21.10.2024 судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: 

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 854,28 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 505 руб.,

- задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 7 505 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 335 руб.,

- пени в сумме 3 601 руб. 29 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Статьей 48 НК РФ предусмотрен судебный порядок взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с физических лиц.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя в л.с. 

Законом Владимирской области от 27.11.2002 №119-ФЗ «О транспортном налоге» установлены ставки: до 100 л.с. - 20 руб., от 100 до 150 л.с. - 30 руб., от 150 до 200 л.с. - 40 руб., свыше 200 л.с. - 75 руб., свыше 250 л.с. - 150 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением СНД г. Суздаля от 27.11.2019 №44 установлены налоговые ставки по земельному налогу от 0,3 до 1,5 в зависимости от категории земельного участка.

Статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено начисление пени, которые начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества в 2020-2022 г.г.: 

- ......

Согласно налоговому уведомлению за 2020 налог подлежал уплате в сумме 7 050 руб., с учетом частичной оплаты – 6 854,28 руб., исходя из ставки 40 и периода владения 12/12.; за 2021 год в сумме 7 505 руб., за 2022 год в сумме 7 505 руб. по срокам уплаты каждого налога до 01.12.2021, до 01.12.2022, до 01.12.2023, что им сделано не было.

В 2022 году – земельного участка с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ......, регистрация в ЕГРН с 14.04.2018 по настоящее время.

Ставка налога составляла 0,30%, о чем указано в налоговом уведомлении, размер подлежащего уплате налога составил 335 руб. за 2022 год, с применением коэффициента 1.1 в силу п.8.1 ст.408 НК РФ, т.к. сумма налога за 2021 год составляла 304 руб., расчет налога указан в налоговом уведомлении.

Установленные законодательством о налогах и сборах налоги не уплачены, что в силу ст.75 НК РФ влечет начисление пени.

В связи с введением в НК РФ единого налогового счета пени подлежат исчислению, исходя из совокупной обязанности по уплате налога в размере изменения отрицательного сальдо, что составит 3 601,29 руб., в том числе пени до 01.01.2023 в сумме 558,47 руб., исчисленные по налогу: транспортный налог за 2020 и 2021 годы. Пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 составили 3 042,82 руб., согласно представленному расчету.

Срок направления требования составляет 3 месяца со дня формирования отрицательного сальдо, в случае если отрицательное сальдо ЕНС превышает 3 000 руб. и 1 год, если превышает 500 руб., но не превышает 3 000 руб. в силу ст.70 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что указанный расчет соответствует требованиям НК РФ, произведен с учетом фактического частичного погашения задолженности, а также положений п. 1 ст.9 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, предусматривающей, что налоговый орган по неисполненным ранее требованием вправе выставить с 01.01.2023 новое требование с новым сроком исполнения, которое не исполнено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которые вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом требование об уплате налога от 07.07.2023 №148299 по срокам исполнения до 28.11.2023 направлено в установленные законом сроки, не исполнено, что подтверждается отрицательным сальдо ЕНС.

07.04.2024 налоговым органом принято решение №34096 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму отрицательного сальдо 25 777,61 руб.

23.05.2024 судебным приказом мирового судьи взыскана указанная задолженность, 21.10.2024 судебный приказ отменен. 6 месячный срок для обращения в суд в порядке административного судебного производства после отмены судебного приказа, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, не пропущен налоговым органом.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако до настоящего времени задолженность по налогам и пеням не погашена, принимая во внимание представленный административным истцом расчет задолженности, который соответствует указанным выше нормативным правовым актам, суд находит административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г. Владимира государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ......, зарегистрированного по адресу: ......, в доход соответствующего бюджета задолженность:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 854,28 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 505 руб.,

- задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 7 505 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 335 руб.,

- пени в сумме 3 601 руб. 29 коп.,

- государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий ...... Я.А. Глебовский

......

......

...... 

......