РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2019 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Левиной М.В., 

при секретаре Гилязовой А.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2026/2019 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара, обратился в суд с иском к ответчику о взыскании земельного налога, налога на имущество, в обоснование иска указал, что ФИО1 является налогоплательщиком и у него возникла обязанность уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2637 руб., пени по имущественному налогу в размере 51,73 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 1543 руб., пени по земельному налогу в размере 30,27 руб., за 2016 г. в размере 3087 руб., пени по земельному налогу в размере 60,56 руб., однако, долг не оплачен.

На основании изложенного, просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2637 руб., пени по имущественному налогу в размере 51,73 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 1543 руб., пени по земельному налогу в размере 30,27 руб., за 2016 г. в размере 3087 руб., пени по земельному налогу в размере 60,56 руб., а всего 7 409,56 руб.

В ходе рассмотрения дела, истец ИФНС России по Промышленному району г.Самара требования уточнил, в связи с частичной оплатой задолженности, просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2211,71 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1543 руб., пени по земельному налогу в размере 30,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 3087 руб., пени по земельному налогу в размере 60,56 руб., а всего 6 932,54 руб.

Представитель инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара - ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск. Принадлежность имущества, на которое начислен налог, не оспаривает. 

Исследовав материалы административного дела № 2а-2026/2019 и, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу статьи62КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии с п. ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотреност.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст.363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

До 01 января 2016 г. вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно этому Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1). Жилые дома признавались объектами налогообложения (пункт 1 статьи 2). Ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, с возможностью дифференциации ставок в установленных этим Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, и типа использования объекта налогообложения (пункт 1 статьи 3). По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивался с начала года, следующего за их возведением или приобретением (пункт 5 статьи 5).

В соответствии с ч. 1ст. 387 НК РФземельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии сост.388 НК РФадминистративный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного и имущественного налогов.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу ч. 10 ст.5 НК РФ лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Из материалов дела следует, в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось: налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ расчет земельного налога в размере 2058 руб., в т.ч. земельный налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес> в размере 2058 руб. и расчет налога на имущество физических лиц в размере 857 руб.

Также ответчику направлялось требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3847,84 руб., из которых земельный налог в размере 2058 руб., пени по земельному налогу в размере 13,72 руб. Однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Так же, в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось: налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ расчет налога за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 2, в размере 4 630 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ г.) и расчет налога на имущество физических лиц в размере 2 801 руб.

Также ответчику направлялось требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 34316,71 руб., из которых земельный налог в размере 4630 руб., пени по земельному налогу в размере 90,83 руб., имущественный налог в размере 2637 руб., пени по налогу на имуществу в размере 51,73 руб. Однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Судом установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ г., на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, право собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, задолженность по имущественному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2211,71 руб. подлежит взысканию с ФИО1

Так же, в ДД.ММ.ГГГГ г. на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, что не оспаривается административным ответчиком.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 1543 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3087 руб., руб. подлежит взысканию с ФИО1

При этом, в письменных возражениях ответчик указал, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.

Указанные возражения судом не приняты во внимание по следующим основаниям. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так же, в налоговых уведомлениях одновременно с начислениями налогов за ДД.ММ.ГГГГ год может содержаться информация о перерасчетах за 2014 и 2015 годы. Право налоговых органов на перерасчет налогов предусмотрено пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет либо перерасчет налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например, предоставление регистрирующим органом уточненных сведений о характеристиках объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком права на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведенном расчете.

По результатам перерасчетов ранее начисленные суммы налога (за 2014 год) и пеней обнулились и сформировались новые налоговые уведомления с указанием нового срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ без указания ранее оплаченных сумм. Ранее оплаченные суммы отразились в переплате и были автоматически зачтены после наступления срока оплаты налога, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если ранее налог за ДД.ММ.ГГГГ годы уплачивался и в полученном налоговом уведомлении содержится перерасчет налога (при этом к уплате отражена сумма налога в полном объеме), то необходимо уплатить налог с учетом ранее уплаченных сумм.

Из этого следует, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержатся перерасчёты за ДД.ММ.ГГГГ года. Затем, на основании ст. 69 НК РФ выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №48 Промышленного судебного района г. Самары мировым судьей судебного участка №45 Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самара недоимки по налогам. 

Определением мирового судьи судебного участка №48 Промышленного судебного района г. Самары ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административное исковое заявление ИФНС России по Промышленному району г.Самара к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога на имущество, подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу налоговым органом не пропущены.

Согласно положениям ст.ст.48,70НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

Расчет пени на земельный налог суд находит верным, при таких обстоятельствах требование Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара о взыскании пени на земельный налог за 2014 г. в размере 30,27 руб. и пени на земельный налог за 2016 г. в размере 60,56 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2211,71 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1543 руб., пени по земельному налогу в размере 30,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3087 руб., пени по земельному налогу в размере 60,56 руб., а всего взыскать 6 932,54 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в апелляционном порядке в срок, не превышающий месяц со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Текст мотивированного решения изготовлен 04.06.2019 года.

Председательствующий Левина М.В.