Дело № 2а-415/2023

УИД: 29RS0003-01-2023-000701-37 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года село Ильинско-Подомское

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Горшковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Поморцевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица, пени.

В обоснование требований указано, что наличие в собственности административного ответчика налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, обязанность по уплате которых своевременно последним не была исполнена, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени. 

Направленные налоговым органом в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки и пени последним не исполнены. В связи с неисполнением требований по заявлению налогового органа, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требованиях, который определением мирового судьи от 5 июня 2023 года по заявлению должника отменен. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2018 года в размере 4513 рублей 34 копейки, из которых:

налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год в размере 429 рублей, пеня в размере 4 рублей 55 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2787 рублей, пеня 29 рублей 54 копейки;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год в размере 1250 рублей, пеня в размере 13 рублей 25 копеек. 

Административный истец – УФНС по Архангельской области и НАО, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд представителя не направило, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, по месту жительства (регистрации) ФИО1 направлено судебное извещение о судебном заседании. Судебная корреспонденция с данным извещением возвращена отправителю из-за истечения срока хранения (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80407089098687). 

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) и разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суда признает ФИО1 надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Исходя из того, что лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явились, представителей не направили, суд, на основании статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой:

налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ); 

объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната) (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ); 

налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ); 

налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ); 

налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ). 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ). 

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ). 

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ). 

Статьями 361, 363 НК РФ предусмотрено, что конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. 

В силу статьи 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-03 «О транспортном налоге» уплата налога налогоплательщиками – физическими лицами производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ). 

Согласно статьям 1, 2 указанного выше Закона Архангельской области «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. 

Расчет транспортного налога производится в отношении каждого транспортного средства: налоговая ставка, умноженная на налоговую базу. 

Налоговым органом, исходя из имеющихся сведений, что ФИО1 является собственником: 

транспортных средств: автомобиля ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак (далее – г.р.з) №__, автомобиля марки «Опель Астра», г.р.з №__, и автомобиля марки ВАЗ21099, г.р.з №__; 

двух земельных участков с кадастровым номером 29:03№__ и 29:№__, расположенных по адресу: 

<

адрес>, д

<

адрес>; 

квартиры с кадастровым номером 29:03:№__, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество и в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № 59462035 от 20 сентября 2017 года об уплате в срок до 1 декабря 2017 года:

налога на имущество физических лиц в размере 429 рублей 00 копеек,

транспортного налога в размере 2787 рублей 00 копеек, 

земельного налога в размере 1250 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени. 

В силу пункта 4 части 6 указанной выше статьи НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ). 

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). 

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени. 

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. 

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. 

ФИО1, в соответствии со статьей 69 НК РФ направлено требование № 262 от 11 января 2018 года об уплате в срок до 20 февраля 2018 года:

налога на имущество физических лиц в размере 429 рублей 00 копеек и пени в размере 4 рубля 55 копеек, 

транспортного налога – 2787 рублей 00 копеек и пени – 29 рублей 54 копейки, 

земельного налога в размере 1250 рублей 00 копеек и пени – 13 рублей 25 копеек.

Однако требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены в установленный срок в полном объеме, что никем не оспаривается. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ). 

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

7 мая 2018 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности по указанным выше налогам и пени. 

Судебный приказ выдан 8 мая 2018 года, а затем отменен определением мирового судьи от 5 июня 2023 года по заявлению должника. 

23 октября 2023 года УФНС по Архангельской области и НАО обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ). 

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную Верховным Судом Российской Федерации в пункте 49 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. 

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). 

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска. 

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. 

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Учитывая указанные обстоятельства и нормы права, суд приходит к выводу, что УФНС по Архангельской области и НАО соблюден установленный порядок взыскания задолженности, шестимесячный срок предъявления требования о взыскании налогов и пени в порядке административного искового производства после отмены судебного приказа инспекцией не пропущен. 

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по указанным налогам и пени в полном объеме не представлено. 

Таким образом, требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 подлежат удовлетворению. 

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. 

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек. 

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность:

по транспортному налогу за 2016 года в размере 2787 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2018 года в размере 29 рублей 54 копейки, 

по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размер 429 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физического лица за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2018 года в размере 4 рубля 55 копеек, 

по земельному налогу за 2016 год в размере 1250 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2018 года в размере 13 рублей 25 копеек, 

всего взыскать 4513 (четыре тысячи пятьсот тринадцать) рублей 34 копейки

с перечислением на счет (15 поле): 40102810445370000059, счет (поле 17): 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОСИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, (Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами), КБК: 18201061201010000510, ИНН 

<

***>, КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме через Вилегодский районный суд Архангельской области. 

Председательствующий Ю.В. Горшкова

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2023 года.