УИД 68RS0013-01-2024-002087-16

Дело №2а-1644/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 14 октября 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Болотовой Е.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 665,40 руб., в том числе:

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 452,59 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 марта 2019 г.;

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 91,73 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.;

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 99,57 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 марта 2019 г.;

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 21,51 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.

В адрес административного ответчика направлялись требования, однако до настоящего времени они не исполнены.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1, указанную задолженность по пени по страховым взносам. 

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. При подаче административного иска просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.Материалами дела установлено, что ФИО1. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 февраля 2007 г. и прекратил свою деятельность 9 ноября 2020 г. в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имел следующую задолженность: 

- на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 г. в фиксированном размере 26545 рублей; 

- на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в фиксированном размере 29354 рубля

- на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 г. в фиксированном размере 5840 рублей

- на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в фиксированном размере 6884 рубля.

ФИО1 23 апреля 2024 г. произведена уплата страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 рубля.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 665,40 руб., из которых по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 452,59 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 марта 2019 г., на ОПС за 2019 год в сумме 91,73 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г., на ОМС за 2018 год в сумме 99,57 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 марта 2019 г., на ОПС за 2019 год в сумме 21,51 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.

В связи с тем, что суммы налога, не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 17381 от 17 марта 2019 г., № 515 от 16 января 2020 г., которые налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были. 

В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-756/2021/1 от 18 мая 2021 г. о взыскании с должника в пользу налогового органа указанной задолженности. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от 22 марта 2024 г. судебный приказ отменен.

11 сентября 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были направлены в адрес административого ответчика, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомления и требования не установлено, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена. 

Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в доход федерального бюджета задолженность по налогам в сумме 665,40 руб., из которых: 

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 452,59 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 марта 2019 г.;

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 91,73 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.;

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 99,57 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 марта 2019 г.;

- по пени по неуплаченным страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 21,51 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 28 октября 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон