Дело №2а-286/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома «20» ноября 2018 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

единолично судьи Соколова Н.В., 

при секретаре Смирновой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Чухломский районный суд обратилась Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 3025,65 рублей. Свое заявление мотивировала тем, что ФИО1 имеет с ДД.ММ.ГГГГ в собственности транспортное средство 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить законно установленный налог.

Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.363 НК РФ срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

На основании изложенного начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3024 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Поскольку налог уплачен не был, то на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК начислены пени в сумме 1,65 рублей.

Расчет пени производился по формуле: недоимка * (ставка пени или 1/300 ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300 ставки Центробанка РФ

Начислено пени за день

Начислено пени

02.12.2017

04.12.2017

3

3024

0,000275000000

0,8

1,65

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено ей заказным письмом.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №49 Чухломского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 он был отменен.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу и пени административным ответчиком не уплачены.

В последствии административный истец уточнил исковые требования по следующим основаниям.

Согласно п. 1.3 ч.1 ст.5 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО (ред. от 27.11.2017) "О транспортном налоге" (принят Костромской областной Думой 28.11.2002) от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок.

В соответствии с ч.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с ч.6 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

ФИО1, согласно приложенному заявлению о предоставлении льготы, обратилась в налоговый орган с указанным заявлением впервые ДД.ММ.ГГГГ. Датой начала действия налоговой льготы является ДД.ММ.ГГГГ, как указано в уведомлении № о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы.

Таким образом, налогоплательщику был сделан перерасчет транспортного налога, с учетом льгот, за три предшествующих периода, то есть за 2017, 2016, 2015 годы. За 2016 и 2015 года сумма транспортного налога в размере 2016 рублей (1008 руб. за 2015 год и 1008 руб. за 2016 год) была сторнирована, а 1008 рублей за 2014 год подлежит взысканию.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 1008 рублей за 2014 год и пени в сумме 0,9 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в его отсутствие. Из письменных возражений на исковое заявление следует, что ФИО1 не согласна с административными исковыми требованиями по следующим основаниям. Она является инвалидом с 2005 года, а также пенсионером по старости, в связи с чем освобождена от уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов. 

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Костромской области от 28.11.2002 года N 80-ЗКО «О транспортном налоге». 

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 13.07.2004 года принадлежит легковое транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

Факт принадлежности указанного объекта налогообложения административному ответчику подтверждается сведениями, представленными налоговой инспекцией (л.д.23). Документального опровержения указанных обстоятельств ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-21) о необходимости уплатить транспортный налог за 2014-2016 годы в сумме 3024 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением указанной обязанности в установленный срок, в адрес ФИО1 административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было направленотребование № с предложением оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате транспортного налога и пени в сумме 3025,65 рублей (л.д.17-18).

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Согласно копии справки МСЭ-2004 № ФИО1 является 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ и пенсионером по старости (л.д.36-37).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу (л.д.45).

В Определении от 05.02.2004 N 43-О Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, вправе требовать реализации только того механизма предоставления налоговой льготы, который закреплен в законе.

При этом установление в Налоговом кодексе Российской Федерации особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде обязанности совершить определенные действия, также не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика, поскольку законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 05.02.2004 N 43-О и от 18.12.2003 N 472-О указал на то, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования, а налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, обязан соблюдать этот порядок.

Согласно Закону Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, а в размере 50 процентов налог уплачивают пенсионеры по достижении ими возраста, дающего право на страховую пенсию по старости (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

В соответствии с ч.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с ч.6 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Поскольку ФИО1 обратилась с заявлением о предоставлении налоговой льготы только ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган правомерно освободил административного ответчика от обязанности уплатить налог за 2017 год, 2016 год и 2015 год.

Однако ФИО1 обязана уплатить транспортный налог и пени за 2014 год в сумме 1008,09 рублей.

Расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспаривался.

Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 1008 (Одна тысяча восемь) рублей 09 копеек, в том числе:

транспортный налог в размере - 1008 (Одна тысяча восемь) рублей, 

пени по транспортному налогу в размере - 09 (Девять) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.В. Соколов