УИД 27RS0007-01-2025-003510-16

дело № 2а-3039/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., 

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с названными требованиями, ссылаясь на то, что, являясь индивидуальным предпринимателем в периоды с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата).г., административный ответчик своевременно не оплачивала страховые взносы. Кроме того, являясь владельцем недвижимого имущества и транспортного средства, своевременно не производила уплату налога на имущество и транспортный налог. В связи с несвоевременной оплатой задолженности, начислены пени. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 87352,62 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 1388,91 руб., 13981,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 353,47 руб., 3558,24 руб.; страхование взносы за 2023 год в совокупном размере в сумме 45842 руб.; налог на имущество за 2021 год в сумме 1944 руб., за 2022 год в сумме 2138 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 1320 руб., за 2022 год в сумме 1320 руб.. Также просит взыскать пени за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 115,37 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 9,90 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 102,87 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 14,58 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 1292,13 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 95,56 руб., за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 431,95 руб.; за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 47,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 286,46 руб., за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 109,93 руб.; за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 12,11 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год за период с (дата) по (дата) размере 91,04 руб., пени в ЕНС за период с (дата) по (дата) в размер 11547,88 руб., с учетом уменьшения на 25,43 рублей.

Определением суда от (дата) частично прекращено производство по настоящему административному делу в части заявленных требований к ответчику о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 5 266,24 рубля. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участие не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

В представленном суду заявлении, административный истец просит рассмотреть дело в отсутствии, а также с учетом частичного отказа от иска, просили взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере 67954,44 руб., в том числе, задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 13981,71 руб. за 2022 год; по страховым взносам на медицинское страхование в размере 3558,24 руб. за 2022 год, по страховым взносам в ОПС и ОПС в совокупном размере 45842,00 руб. за 2023 год; по налогу на имущество в размере 663,77 руб. за 2021 год, в размере 2138,00 руб. за 2022 год; по транспортному налогу в размере 450,72 руб. за 2021 год, в размере 1320,00 руб. за 2022 год. Сумма задолженности по пени в заявленном в административном иске размере. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 с. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу NА07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и определена главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Согласно материалам дела, ФИО1 в периоды с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата).г., являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выписками из ЕГРИП, в связи с чем, была обязана к уплате страховых взносов.

Также ответчик в 2021-2022 г.г., являлась владельцем недвижимого имущества и транспортного средства, в связи с чем, обязана к уплате налога на недвижимое имущество и транспортного налога на объекты, указанные в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (транспортный налог в суме 1320 руб., налог на имущество в сумме 1 944 руб. за 2021 год), в срок до (дата); 

- (№) от (дата) (транспортный налог в суме 1320 руб., налог на имущество в сумме 3458 руб. за 2022 год), в срок до (дата). 

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени, и в адрес административного ответчика направлены требование об оплате задолженности:- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 1760 руб., пени 6,16 руб., налог на имущество в сумме 1798 руб., пени в сумме 6,19 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 24336 руб., пени 96,53 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6412,08 руб., пени 25,43 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4239 руб., пени 11,87 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7314,93 руб., пени 225,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1861,60 руб., пени 57,46 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы, пени), со сроком исполнения до (дата). 

Направление административному ответчику требования об уплате налогов, страховых вносов и пеней подтверждается скриншотами программы.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей…Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 2 статьи 57 и ст. 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 образовавшейся задолженности.

(дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ (№)а-1985/2024 о взыскании с ответчика задолженности (транспортный налог и налог на имущество за 2021-2022 г.г., страховые взносы за 2021-2022 г.г., 2023 г., пени в сумме 14131,94 руб.), который отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно.

Также установлено, что (дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ (№)а-3667/2022 о взыскании с ответчика задолженности (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 4239 руб., страховые взносы 2022 г. за период с (дата) по (дата), пени). 

Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата) (дело (№)а-1236/2023) постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в размере 28397 рублей 15 копеек, в том числе: задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2021 год в размере 5288 рублей 98 копеек, задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год в размере 20073 рубля 52 копейки, пени за период с (дата) по (дата) в размере 79 рублей 63 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1188 рублей 87 копеек, пени за период с (дата) по (дата) в размере 3 рубля 23 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1760 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 2 рубля 92 копейки.

Постановлением УФНС России по (адрес) от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность по требованию от (дата) (страховые взносы за 2020 год). 

В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного иска и подтверждается карточкой расчета с бюджетом, задолженность ответчика перед налоговым органом частично погашена. 

Согласно расчету, представленному истцом, с учетом частичного отказа от иска, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 67954,44 руб., в том числе, задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 13981,71 руб. за 2022 год; по страховым взносам на медицинское страхование в размере 3558,24 руб. за 2022 год, по страховым взносам в ОПС и ОПС в совокупном размере 45842,00 руб. за 2023 год; по налогу на имущество в размере 663,77 руб. за 2021 год, в размере 2138,00 руб. за 2022 год; по транспортному налогу в размере 450,72 руб. за 2021 год, в размере 1320,00 руб. за 2022 год. 

Указанный расчет судом проверен, административным ответчиком не оспаривался, а потому принимается в качестве доказательства по делу.

Также судом начислена пени на недоимку до (дата) в сумме 3 023,48 рублей. 

Пени в ЕНС зав период с (дата) по (дата) составила 11 522,45 рублей. 

Пенеобразующая недоимка обеспечена вышеуказанными судебными актами, а также постановлениями УФНС по (адрес). 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по Бульвару Юности, (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в размере 82 086 рублей 35 копеек, в том числе: 

- задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 13981,71 руб. за 2022 год; 

- задолженность по страховым взносам на медицинское страхование в размере 3558,24 руб. за 2022 год, 

- задолженность по страховым взносам в совокупном размере в сумме 45842,00 руб. за 2023 год; 

- задолженность по налогу на имущество в размере 663,77 руб. за 2021 год, в размере 2138 руб. за 2022 год; 

- задолженность по транспортному налогу в размере 450,72 руб. за 2021 год, в размере 1320 руб. за 2022 год.

- задолженность по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 115,37 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 9,90 руб.; 

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 102,87 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 14,58 руб.; 

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 1292,13 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 95,56 руб., за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 431,95 руб.; за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 47,59 руб.; 

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 286,46 руб., за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 109,93 руб.; за 2022 год за период с (дата) по (дата) в размере 12,11 руб.; 

- задолженность по пене по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год за период с (дата) по (дата) размере 91,04 руб., 

- пени в ЕНС за период с (дата) по (дата) в размер 11 522,45 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья Н.О. Иванова