УИД: 27RS0007-01-2025-003349-14

дело № 2а-2841/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., 

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнил обязанности по уплате налогов. Кроме того, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивал страховые взносы. Получив доход в 2020 году от продажи земельного участка, административный ответчик не предоставил декларацию, не произвел уплату налога на доходы физических лиц, в связи с чем, был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено в установленный срок. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1221,11 рублей за 14 дней 2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 317,11 рублей за 14 дней 2021 года; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3102,44 руб., за 2020 год в сумме 13491 руб.; штраф за налоговые правонарушения установленный ст.119 НК РФ в сумме 500 руб., пени в сумме 82,41 руб. за период с (дата) по (дата).

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие. 

В представленном суду заявлении от (дата), уточнили исковые требования, указали на наличие допущенной технической ошибки в просительной части административного искового заявления, где неверно указана взыскиваемая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3102,44 руб., следовало указать 1027,14 рублей. 

Также в представленном суду заявлении от (дата) указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске. 

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещался в установленном законом порядке. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года… 

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

По материалам дела установлено, что в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества/земельного участка, расположенного по адресу мкр. Дружба,4,420 в г. Комсомольске-на-Амуре.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2020 год в срок до (дата), однако, фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена.

Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов и по итогам проверки составлен акт налоговой проверки от (дата) (№), вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№).

На основании указанного решения налогового органа, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 500 руб.. 

Согласно материалам дела, административный ответчик, являясь владельцем транспортных средств, обязан к уплате транспортного налога за 2019-2020 г.г.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатил.

Административный ответчик в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки, что отражено в налоговых уведомлениях (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 3300 руб., налог на имущество в сумме 462 руб.) за 2019 год; (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 13 491 руб., налог на имущество в сумме 521 руб.) за 2020 год. 

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности:

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1221,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 317,11 руб., транспортный налог – 3300 руб., налог на имущество – 462 руб., пени – 35,19 руб.) со сроком исполнения до (дата); 

- (№) от (дата) (транспортный налог – 13 491 руб., пени – 47,22 руб.) со сроком исполнения до (дата); 

- (№) от (дата) (штраф, за налоговое правонарушение – 500 руб..) со сроком исполнения до (дата); 

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени. 

Мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре вынесены судебный приказ (№)а-1232/2022 (транспортный налог, страховые взносы, штраф, пени) от (дата), который отменен (дата) в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1221,11 рублей за 14 дней за 2021 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 317,11 рублей за 14 дней за 2021 год; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1027,14 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13491 руб.; штраф за налоговые правонарушения установленный ст.119 НК РФ в сумме 500 руб..

Также за несвоевременную уплату налогов, административному ответчику начислены пени за период с (дата) по (дата) на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 47,22 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 14 дней 2021г. в сумме 0,22 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 14 дней 2021г. в сумме 0,86 руб., за период с (дата) по (дата) ( налог на имущество за 2019г.) в сумме 4,19 руб., за период с (дата) по (дата) (транспортный налог за 2019 г.) в сумме 29,92 руб..

Указанный расчет подтверждается материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в г. Комсомольске-на-Амуре по адресу мкр. Дружба, (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 16 638,82 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1221,11 рублей за 14 дней 2021 года; 

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 317,11 рублей за 14 дней 2021 года; 

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1027,14 руб.; 

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 491 руб.; 

- штраф за налоговые правонарушения установленный ст.119 НК РФ в сумме 500 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 47,22 руб.; 

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 14 дней 2021г. за период с (дата) по (дата) в сумме 0,22 руб., 

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 14 дней 2021г. за период с (дата) по (дата) в сумме 0,86 руб., 

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019г. за период с (дата) по (дата) в сумме 4,19 руб., 

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 29,92 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова