КОПИЯ

Дело № 2а-802/2026 (2а-9983/2025)

УИД 50RS0028-01-2025-010606-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2026 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Андрусенко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-802/2026 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит с учетом уточнений взыскать задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 14 029,89 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 8 057,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 325,00 руб., пени в размере 28 629,75 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности по платежам в бюджет. Поскольку задолженность административным ответчиком не исполнена, указанные обстоятельства, Инспекция Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском.

Определением Мытищинского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет оставлены без рассмотрения в части административных исковых требований о взыскании пени в размере 28 629,75 рублей, административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском в общем порядке в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного иска без рассмотрения.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании требования поддержала, просила удовлетворить с учетом уточнений в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, в удовлетворении требований просила отказать по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в 

<

адрес>" и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (с.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. ст. 402, 405, 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование №, в котором указано о наличии задолженности у налогоплательщика (отрицательное сальдо): по налогам в размере 151 579,35 рублей (в требование не включена задолженность по заявленным к взысканию налогам за 2023 год, так как срок их уплаты не наступил).

Указанную задолженность предлагалось оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Материалами дела установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В целях уплаты налогов административному ответчику были исчислены налоги и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 17 325,00 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 17 961,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 057,00 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм налогов судом проверен, является арифметически верным, соответствует требованиям закона.

Как указывает административный ответчик, с ДД.ММ.ГГГГ по 19.06. 2025 она находилась в следственном изоляторе, что подтверждается справкой №, выданной ФКУ СИЗО-10 

<

адрес>.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мытищинского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО2 представлен суду чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 43 476,00 руб., то есть сумму начисленных налогов за 2023 год в полном объеме, в котором УИН совпадает с УИН налогового уведомления. Следовательно, оснований для повторного взыскания указанного налога суд не усматривает.

Согласно представленной представителем административного истца детализации, денежные средства в размере 43 476,00 руб. распределились в счет погашения задолженности за 2016 год.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что распределение денежных средств в счет оплаты налогов за 2016 годы нельзя признать законным, так как указанная недоимка не подлежала включению в ЕНС, так как срок ее взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

В рассматриваемом случае со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по налогам за 2016 год, в судебном порядке данная задолженность не взыскивалась.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административных требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере 14 029,89 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 8 057,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 325,00 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 14 029,89 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 8 057,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 325,00 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Т.П. Елисеева