Дело № 2а-53/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2020 г. с. Волчиха

Волчихинский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Кизима И.С., 

при секретаре Лихачёвой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в Волчихинский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год в размере 697 руб., за 2014 год пени в размере 3,26 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 280 руб., пени в размере 0,65 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2014 год в размере 1040 рублей и за 2016 год в размере 1300 руб., пени в размере 180,48 руб., итого 4198,39 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 не исполнила в установленные законом сроки свою обязанность по уплате указанных налогов и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. Предоставила письменные возражения, в которых возражала против заявленных требований, указывая на то, что административным истцом пропущен срок обращения в суд. Она является пенсионером, в связи с чем освобождена от имущественного налога. Ею в судебный участок были предоставлены копии платежных документов. 

Суд, в соответствии с положениями, предусмотренными ч.2 ст.289 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, позицию истца, считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 указанного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390 и 391 НК РФ налоговой базой является как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 согласно имеющимся данным ИФНС России № 8 по Алтайскому краю является пользователем следующих земельных участков и имущества:

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, площадь 800 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> земельный пай Кадастровый №, площадь, 27444067, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно сведений ЕГРП, предоставленных по запросу суда, земельный участок с кадастровым номером № принадлежит ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером № принадлежит ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ, сведений о принадлежности квартиры нет.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 59,23 по срокам уплаты налога в 2015 году, с установлением даты исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговыми уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был произведен перерасчет земельного налога за 2013 в размере 697 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был произведен расчет земельного налога за 2014 в размере 697 руб., расчет налога на имущество в размере 280 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговыми уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был произведен перерасчет земельного налога за 2014 в размере 697 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по срокам уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,91 рубль с установлением даты исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пунктов 8 - 10 ст. 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, указанные требования закона о взыскании недоимки по налогам и пени по указанным налоговым уведомлениям и пеням пропущены, так как с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, тогда как по последнему требованию срок обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ - Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на доход физического лица за 2014год в размере 1040 рублей. Вместе с тем, в материалах дела отсутствует налоговое уведомление о взыскании соответствующего налога.

Согласно требования № (л.д.12), имеется ссылка на имеющуюся недоимку, но данных сведений не достаточно для удовлетворения требований налогового органа в этой части.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных положений закона следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, требования истца в этой части подлежат оставлению без удовлетворения.

Рассматривая требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1300, суд приходит к следующему.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2016 в размере 1300 рублей и за 2017 год в размере 1073 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

До настоящего времени задолженность по налогу за 2016 год не погашена. 

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Административные исковые требования налогового органа в данной части обоснованы и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона. 

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1300 рублей.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст. 69 и 60 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате пени по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,25 от ДД.ММ.ГГГГ № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств начисления пени по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на доходы физического лица в размере 180,48 Рублей, суд считает необходимым отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 52 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175–180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 год в размере 1300 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 в доход бюджета Волчихинского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 52 рубля.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца, со дня изготовления его в окончательной форме, путем подачи жалобы через Волчихинский районный суд.

Судья: И.С. Кизима

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ