Дело № 2а-1494/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 27.02.2019г. 

Ленинский районный суд г. Воронежа 

в составе председательствующего судьи Пономаревой Е.В., 

при секретаре Васильеве Н.Н.,

с участием представителя административного истца по доверенности от 10.12.2018г. ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу, начисленной пени,

установил:

в Ленинский районный суд г.Воронежа поступило административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа, в котором истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 16 485 руб. за налоговый период за 2015г. и за 2016г., пеню в размере 1056,12 руб. за 2015-2016г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 9790 руб. за 2016 г., на общую сумму 27 331,12 руб. Поясняли в иске, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в частности транспортный налог. Согласно сведениям УГНБДД ГУВД по 

<

адрес> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в 2016г. являлся собственником следующих легковых автомобилей МИЦУБИШИ OUTLANDER, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №; УA3 ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак № Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2016г. на общую сумму 9790 руб. За автомобиль - МИЦУБИШИ OUTLANDER 2.0, государственный регистрационный знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2016г., налоговая база 147 л.е., налоговая ставка вразмере 30,00 руб. (147x30= 4410 руб.); за автомобиль - ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

***>,, налоговый период 12/12 месяцев - 2016г., налоговая база 77 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (77x20=1540 руб.); за автомобиль - УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак, налоговый период 12/12 месяцев - 2016г., налоговая база 128 л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб. (128x30= 3840 руб.). Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015г. (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до ДД.ММ.ГГГГ - ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ). Согласно полученным данным ФИО2, в 2016 году являлся собственником следующего имущества:

-жилые дома, адрес: 394076, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 117,70кв.м., дата регистрации права 23.04.2012г. (код ИФНС 3663);

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394004, Россия, 

<

адрес>, пр-кт 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 79,40кв.м., дата регистрации права 26.03.2009г.(код ИФНС 3663);

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>,, 

<

адрес>4, кадастровый №, площадь 42,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (код ИФНС 3665);

-гаражи, адрес: 394030, 

<

адрес>, тер. ГСК Ямская слобода, 

<

адрес>, 104, кадастровый №, площадь 42,20кв.м., дата регистрации права 18.01.2006г. (код ИФНС 3664);

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 68,50кв.м., дата регистрации права 22.09.2003г. (код ИФНС 3664);

-квартиры, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 93,60 кв.м., дата регистрации права 28.12.2009г. (код ИФНС 3664);

-помещение I, адрес: 394053, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 36,90кв.м., дата регистрации права 06.10.2008г. (код ИФНС 3662);

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 78,60кв.м., дата регистрации права 27.07.2009г. кв.м. (код ИФНС 3664);

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 100,20кв.м., дата регистрации права 24.07.2009г. (код ИФНС 3664);

-квартиры, адрес: 394026, РОССИЯ, 

<

адрес>, 135, кадастровый №, площадь 42,70 кв.м., дата регистрации права 14.04.2014г. (код ИФНС 3662);

-квартиры, адрес: 394026, РОССИЯ, 

<

адрес>, 134, кадастровый №, площадь 42,90кв.м., дата регистрации права 14.04.2014г., дата утраты права 20.06.2017г.(код ИФНС 3662);

-квартиры, адрес: 

<

адрес>,394, кадастровый №, площадь 47,70кв.м., дата регистрации права 21.07.2016г. (код ИФНС 3664).

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. и за 2016г., а всего на сумму 16 485 руб.:

-за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 394, кадастровый №, налог за 2016г. - 117 руб.;

-за иные строения, помещения и сооружения, расположеннее по адресу: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №, налог за 2015г. - 3 518 руб.; - налог за 2016г. 565 руб.;

-за иные строения, помещения и сооружения, расположеннее по адресу: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №, налог за 2015г.- 4484 руб.; налог за 2016г. - 721 руб.;

-за иные строения, помещения и сооружения по адресу : 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, 116, кадастровый №, налог за 2015г.- 6 874 руб.; налог за 2016г. - 206 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 12.10.2017г. №, которым было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в установленный законодательством срок - не позднее 01.12.2017г.

Своевременно налог оплачен не был.

В соответствии с положениями п.1, 2 ст.69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, в которых содержались сведения о неуплаченной сумме налога, расчет пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени: -требование № от 06.11.2015г., -требование № от 06.04.2016г., -требование № от 10.10.2017г., -требование № от 23.11.2017г., -требование № от 11.12.2017г.

Платежи в бюджет не поступили.

Налоговым органом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1056,12 руб. за 2015-2016 г., которая рассчитывается следующим образом:

-Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.04.2016г. на сумму пени по налогу на имущество физических лиц на 1956,09 руб., после частичного перерасчета (уменьшения) начисленных пени, сумма задолженности по пени по данному требованию составляет 335,38 руб., (пени начислены на задолженность по налогу за 2015, 2016 гг.). Период начисления пени - с ДД.ММ.ГГГГ по 05.04.2016г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 44*20788*0,00036667= 335,38 руб.

-Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.10.2017г. на сумму пени по налогу на имущество физических лиц на 1836,54 руб., после частичного списания, сумма задолженности по пени по данному требованию составляет 428,92 руб.: период начисления пени - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 48*20788*0,0003= 299,35 руб. Период начисления пени - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 22*20788*0,000283= 129,58 руб., итого: 428,92 руб.

-Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.11.2017г. на сумму пени по налогу на имущество физических лиц на 914,71 руб., после частичного списания, сумма задолженности по пени по данному требованию составляет 255,00 руб.: период начисления пени - с 10.10.2017г. по 29.10.2017г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 20*20788*0,000283= 117,80 руб., период начисления пени - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 24*20788*0,000275= 137,20 руб., итого: 255 руб.

-Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.12.2017г. на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,80 руб., после частичного списания, сумма задолженности по пени 36,82 руб. Период начисления пени - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 9* 14876*0,000275= 36,82 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №а-1049/18 от 09.07.2018г. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ФИО1, явившись в судебное заседание, просила заявленные в административном иске требования удовлетворить с учётом поданных уточнений. 

Административный ответчик ФИО2 иск не признал, поясняя, что все налоги он оплачивал своевременно и в полном объеме исходя из расчета, произведённого ИФНС России по 

<

адрес>, о чем представил платёжные квитанции. 

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа №а-1049/2018г. судебного участка № Ленинского судебного района 

<

адрес>, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик по сведениям УГИБДД ГУ МВД России по 

<

адрес> в 2016г. являлся собственником следующих транспортных средств:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИШИ OUTLANDER 2.0, VIN:№, год выпуска 2011, дата регистрации права 15.10.2014г.;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21102, VIN: №, год выпуска 2000. Дата регистрации права 01.09.2004г.;

При этом автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:УA3 ПАТРИОТ, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 21.11.2006г., на который ссылается истец, был продан административным ответчиком по договору №бн от 03.10.2014г. и снят с регистрационного учета в УГИБДД ГУ МВД России по 

<

адрес> 11.10.2014г. и за ним в спорный период не числился, что подтверждается карточкой учета ТС, представленной истцом.

Из представленного суду истцом расчета, транспортный налог за 2016г. был исчислен следующим образом: за автомобиль - МИЦУБИШИ OUTLANDER 2.0, государственный регистрационный знак 

<

адрес>, налоговый период 12/12 месяцев - 2016г., налоговая база 147 л.е., налоговая ставка в размере 30,00 руб. (147x30= 4410 руб.); за автомобиль - ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №,, налоговый период 12/12 месяцев - 2016г., налоговая база 77 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (77x20= 1540 руб.); за автомобиль - УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак, налоговый период 12/12 месяцев - 2016г., налоговая база 128 л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб. (128x30= 3840 руб.).

С учетом представленных суду в ходе рассмотрения дела документов налог за автомобиль УАЗ ПАТРИОТ за налоговый период 2015- 2016г. начислению не подлежал. 

В остальной части, проверив расчет суммы транспортного налога, изложенный в уточнённом иске, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Таким образом, расчет начисленных ответчику налогов за 2016г. за автомобили МИЦУБИШИ OUTLANDER, государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № верен.

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, в редакции, действующей на момент сложившихся правоотношений (в ред. от 29.12.2014г. с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015г.), - с положениями ст. 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно положениям ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии с положением ст.401 Налогового Кодекса РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с положениями ст. 402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения производится не будет. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ч.2).

Согласно Информации Федеральной налоговой службы 

<

адрес> отнесена к регионам, в которых с 2016г. налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости. Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" ДД.ММ.ГГГГ является единой датой применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно данным, представленным ИФНС России по 

<

адрес>, ответчик в 2016г. являлся собственником следующего имущества: 

-жилые дома, адрес: 394076, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 117,70кв.м., дата регистрации права 23.04.2012г. (код ИФНС 3663); -иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394004, Россия, 

<

адрес>, пр-кт Ленинский, 36, 18А, кадастровый №, площадь 79,40кв.м., дата регистрации права 26.03.2009г.(код ИФНС 3663);-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>,, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 42,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (код ИФНС 3665);-гаражи, адрес: 394030, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 104, кадастровый №, площадь 42,20кв.м., дата регистрации права 18.01.2006г. (код ИФНС 3664);-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 68,50кв.м., дата регистрации права 22.09.2003г. (код ИФНС 3664);-квартиры, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, ул Бакунина, 41, 32, кадастровый №, площадь 93,60 кв.м., дата регистрации права 28.12.2009г. (код ИФНС 3664);-помещение I, адрес: 394053, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 36,90кв.м., дата регистрации права 06.10.2008г. (код ИФНС 3662);-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 78,60кв.м., дата регистрации права 27.07.2009г. кв.м. (код ИФНС 3664);-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 100,20кв.м., дата регистрации права 24.07.2009г. (код ИФНС 3664);-квартиры, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, 135, кадастровый №, площадь 42,70 кв.м., дата регистрации права 14.04.2014г. (код ИФНС 3662);-квартиры, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 134, кадастровый №, площадь 42,90кв.м., дата регистрации права 14.04.2014г., дата утраты права 20.06.2017г.(код ИФНС 3662);-квартиры, адрес: 

<

адрес>,394, кадастровый №, площадь 47,70кв.м., дата регистрации права 21.07.2016г. (код ИФНС 3664).

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2015г. и за 2016г., а всего на сумму 16485 руб.:

-за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 394, кадастровый №, площадь 47,70кв.м., -расчет налога на имущество физических лиц за 2016г. -кадастровая стоимость 1 401 204 руб., налоговая ставка в размере 0,10, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2016 г. - 5/12 (1401 204*1 * 0.1% -0)*0,2 + 0*5/12= 117 руб.; -за иные строения, помещения и сооружения, расположеннее по адресу: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 78,60 кв.м., - расчет налога на имущество физических лиц за 2015г. -инвентаризационная стоимость 175 887 руб., налоговая ставка в размере 2,00 доля в праве 1, количество месяцев владения в 2015 г. - 12/12 (175 887 х 2% = 3 518 руб.); - расчет налога на имущество физических лиц за 2016г. кадастровая стоимость 565266 руб., налоговая ставка в размере 0,50, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2016г. - 12/12 (565 266 *1 * 0.5% - 0 ) * 0,2+0 = 565 руб.;-за иные строения, помещения и сооружения, расположеннее по адресу: 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>,, ул Войкова, 6, кадастровый №, площадь 100,20 кв.м., - расчет налога на имущество физических лиц за 2015г.: инвентаризационная стоимость 224 223 руб., налоговая ставка в размере 2,00 доля в праве 1, количество месяцев владения в 2015г. - 12/12 (224 223 х 2% = 4 484 руб.); расчет налога на имущество физических лиц за 2016г.: кадастровая стоимость 720 606 руб., налоговая ставка в размере 0,50, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2016 г. - 12/12 (720 606 *1 * 0.5% - 0 )*0,2 + 0 = 721 руб.: -за иные строения, помещения и сооружения по адресу : 394030, РОССИЯ, 

<

адрес>, 116, кадастровый №, площадь 68,50кв.м., - расчет налога на имущество физических лиц за 2015г.: инвентаризационная стоимость 381 868 руб., налоговая ставка в размере 1,80 доля в праве 1, количество месяцев владения в 2015 г. – 12 (381 868 х 1,80% = 6874 руб.); расчет налога на имущество физических лиц за 2016г.: кадастровая стоимость 1 032 293 руб., налоговая ставка в размере 0,10, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2016 г. - 12/12 (1 032 293 * 0.1% - 0)*0,2+0 = 206 руб. 

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Как следует из материалов дела, должнику направлялись следующие налоговые уведомления:

-налоговое уведомление от 10.10.2016г. №, в котором налогоплательщику было предложено уплатить в срок до 01.12.2016г. задолженность по уплате транспортного налога за автомобили МИЦУБИШИ OUTLANDER, государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № за 2015г. в общей сумме 5950 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015г., подлежащему взысканию в пользу ИФНС по 

<

адрес>, - в сумме 8075 руб. 

По квитанциям, представленным ответчиком в подтверждение своих возражений, им было оплачено 8075 руб. - 07.11.2016г. в счет налога на имущество физических лиц по квитанции, приложенной к данному налоговому уведомлению. 

-налоговое уведомление от 12.10.2017г. №, в котором налогоплательщику было предложено уплатить в срок до 01.12.2017г. задолженность по уплате транспортного налога за автомобили МИЦУБИШИ OUTLANDER, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №; УA3 ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак № за 2015г. в сумме 9790 руб. и оплатить транспортный налог, начисленный за налоговый период 2016г., в сумме 9790 руб., а всего на сумму 19580 руб.; уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2014г. в сумме 199 руб., за 2015г. в сумме 24234 руб. (2902+3638,00+6874+4484+3518+2818) за 2016г. в сумме 1609 руб. (за имущество, расположенное в 

<

адрес> и подлежащее взысканию в пользу истца). 

Во исполнение возложенной на него законом обязанности налогоплательщиком 02.11.2017г. было оплачено в счет налога на имущество физических лиц (в пользу ИФНС 

<

адрес>) за 2016г. - 1609 руб., а в счет оплаты транспортного налога за 2016г. 5950 руб. за автомобили, находящиеся в собственности МИЦУБИШИ OUTLANDER, государственный регистрационный знак 

<

адрес>; ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

адрес>. При этом, как указывалось ранее, транспортный налог за а/м УАЗ Патриот ответчиком уплате не подлежал, поскольку был отчужден.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить транспортный налог за 2015г. возникает у налогоплательщика после 01.01.2016г., соответственно обязанность уплатить транспортный налог за 2016г. возникает после 01.01.2017г. и их оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей за 2016г. исполнена в полном объеме, тогда как требования налоговой инспекции в данной части удовлетворению не подлежат. 

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов административного дела усматривается, что мировым судьей судебного участка № в Ленинским судебном районе 

<

адрес> 09.07.2018г. был вынесен судебный приказ №2а-1049/2018, о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 16 485 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015г. по 09.10.2017г., с 02.10.2015г. по 05.04.2016г., с 01.12.2015г. по 22.11.2017г., с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. в размере 1 061 руб. 37 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 19 580 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015г. по 09.10.2017г., с 02.10.2015г. по 05.04.2016г., с 01.12.2015г. по 22.11.2017г., с 02.12.2017г. по 10.12.2017 г. в размере 359 руб. 97 коп.; государственной пошлины в сумме 662 руб. 30 коп.

01.08.2018г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с положениями гл. 32 КАС, закрепляющей порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций, правом на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций обладают контрольные органы. Под контрольными органами понимаются органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей. Обращение с таким заявлением в суд возможно в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций при соблюдении следующих условий: - имеется задолженность по обязательным платежам; - требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы; - федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. В соответствии с частью 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Между тем, материалы судебного приказа №2а-1049/2018г., на которые ссылается истец в обоснование правовой позиции, свидетельствуют об обращении за вынесением судебного приказа по налоговой недоимке за налоговый период 2016г., тогда как сведений о взыскании налоговых платежей за 2015г. истцом суду не представлено. 

Факт описки, допущенной в судебном приказе, на которую ссылался истец, не подтвердился.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как указывает административный истец, недоимка по налогу на имущество физических лиц, на которую были начислены пени, образовалась за налоговый период 2015-2016г.г. (л.д.61).

Между тем, на момент рассмотрения настоящего дела судом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. у административного ответчика не установлена, более того, подтверждён факт оплаты данных обязательных платежей административным ответчиком за период 2016г. в полном объеме, тогда как срок на обращение в суд за взысканием недоимки за налоговый период 2015г., в т.ч. пеней, истцом пропущен, и оснований для его восстановления не имеется. 

С учетом вышеизложенного законных оснований для удовлетворения иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу, начисленной пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Пономарева Е.В.

Решение в окончательной форме принято 28.02.2019г.