Дело № 2а-32/2020 

<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Чамзинка Республика Мордовия 12 февраля 2020 года.

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Гнатченко О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия (далее Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени. В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 09 января 2014 года по 11 августа 2017 года. В соответствии с налоговым законодательством административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и обязан своевременно и в полном объеме их уплачивать. 

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в установленные сроки налогоплательщику направлены требования: от 19 сентября 2018 года №70892 и от 11 декабря 2018 года №394714. В добровольном порядке в указанные сроки требования налогоплательщиком не исполнены. Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Мордовия обратилась к мировому судье судебного участка Чамзинского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. Определением мирового судьи от 01 июля 2019 г. на основании письменных возражений налогоплательщика судебный приказ отменен. Налогоплательщиком не уплачена следующая задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской федерации, налог за 2017 год в размере 130 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня за период с 01 января 2017 года по 19 августа 2018 года в размере 1574, 36 рублей. На основании статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Межрайонная ИФНС №3 по Республике Мордовия принято решение о признании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) за период с 01 января 2017 года по 11 декабря 2018 года в размере 37 228,32 рублей безнадежными к взысканию и об их списании.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 130 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 1574,36 рублей на общую сумму 1704,36 рублей.

При подаче административного иска в суд заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении административного иска в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного судопроизводства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением судьи Чамзинского районного суда Республики Мордовия от 31 декабря 2019 года о принятии административного искового заявления и подготовке к рассмотрению административного дела, административному ответчику указано на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен срок для представления возражений относительно применения этого порядка до 17 января 2020 года.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

При этом административный ответчик представил суду возражения, в которых указывает, что с административным иском Межрайонной ИФНС №3 по Республике Мордовия он не согласен по тем основаниям, что согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требования об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Решение налогового органа о выявлении недоимки в материалах дела отсутствует. Требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №70892 от 19 сентября 2018 года и №394714 от 11 декабря 2018 года им не получены, сведений об их направлении налогоплательщику не представлено. При этом, обязанность по доказыванию соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей лежит на налоговом органе и в данном случае не выполнена. Административный истец считает возможным под днем выявления недоимки понимать следующий день после истечения срока исполнения обязанности территориальных органов пенсионного фонда по передаче сведений о задолженности по страховым взносам, имеющимся на 01 января 2017 года, то есть 02 февраля 2017 года. Таким образом, требование об уплате страховых взносов, пени подлежало направлению ответчику в срок до 02 мая 2017 года (02 февраля 2017 года +3 месяца). Учитывая день выставления требований об уплате страховых взносов и пени, налога на доходы с физических лиц, они были направлены ответчику с пропуском срока – требование №70892 от 19 сентября 2018 года в размере 38798,52 рублей (срок исполнения до 09 октября 2018 года) и требование №394714 от 11 декабря 2018 года в размере 130 рублей (срок исполнения до 29 декабря 2018 года). Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48,69,70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Также административный ответчик указывает, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, административный ответчик считает утраченным и право на принудительное взыскание с него пени по страховым взносам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного уа Из отзыва на возражения на административное исковое заявление, представленное Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия следует, что Межрайонная инспекция не согласна с доводами ФИО1, изложенными в возражениях.

На основании определения Чамзинского районного суда Республики Мордовия от 12 февраля 2020 года, административное дело по настоящему административному исковому заявлению рассматривается по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год), на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год ФИО1 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ должен быть уплачен не позднее 03 декабря 2018 года, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №43164610 от 28 августа 2018 года. Ввиду того, что в указанный срок налог на доходы физических лиц за 2017 год налогоплательщиком не уплачен, в пределах установленного ст. 70 НК РФ срока сформировано требование №394714 от 11 декабря 2018 года. 

Ттребование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями от 19 сентября 2018 № 70892 направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 20 сентября 2018 года, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным 28 сентября 2018 года, указанное требование получено налогоплательщиком 24 сентября 2018 года. 

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 11 декабря 2018 № 394714 направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 11 декабря 2018 года, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным 19 декабря 2018 года, указанное требование получено налогоплательщиком 14 декабря 2018 года. 

Согласно ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования уплачены налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно: за 2014 год в сумме 3325,95 руб.лей – 17 апреля 2017 года, за 2015 год в сумме 3650,58 руб.лей -18 января 2018 года, за 2016 год в сумме 3796,85 руб.лей – 23 мая 2018 года. Инспекция выявляет недоимку вне налоговой проверки путем сравнения суммы налога, которая указана, в данном случае, в расчете страховых взносов, и данных об уплаченной сумме, поступившими из Федерального казначейства.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Однако налоговый орган не обязан направлять документ о выявлении недоимки налогоплательщику (Письма Минфина России от 11 февраля 2010 № 03-02-07/1-57, от 21 января 2009 №03-02-07/1-25, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2010 №А13-2446/2010).

В соответствии со ст. 70 НК РФ в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ввиду уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени, которые отражены в требовании №70892 от 19 сентября 2018 года, которое сформировано в пределах установленного ст. 70 НК РФ срока.

Таким образом, на основании изложенного, довод налогоплательщика о том, что вышеуказанные требования им не получены, сведений об их направлении налогоплательщику не представлено, не находит своего подтверждения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Таким образом, ввиду того, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 19 сентября 2018 № 70892 (т.е. самого раннего требования, по которому сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей) установлен до 09 октября 2018 года, заявление о взыскании должно быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 09 апреля 2019 года.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган 28 марта 2019 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Чамзинского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных платежей, что подтверждается реестром, приобщенным к отзыву на возражения на административное исковое заявление.

Мировым судьей судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01 января 2017 года за период с 01 января 2017 года по 19 сентября 2018 года в сумме 1574,36 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года за период с 01 января 2017 года по 11 декабря 2018 года в сумме 37 228, 32 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 130 рулей, госпошлина в размере 683,99 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия от 01 июля 2019 года судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно требованию №394714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) по состоянию на 11 декабря 2018 года за ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 130 рублей, которые необходимо погасить в срок до 29 декабря 2018 года.

Согласно требованию №70892 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) по состоянию на 19 сентября 2018 года за ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 38 798,52 рублей, которые необходимо погасить в срок до 09 октября 2018 года. Из указанного требования также усматривается, что 37 224,16 рубля административным истцом списана.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования уплачены ФИО1 несвоевременно: за 2014 год в сумме 3325,95 руб. – 17 апреля 2017 года, за 2015 год в сумме 3650,58 руб. -18 января 2018 года, за 2016 год в сумме 3796,85 руб. – 23 мая 2018 года. В связи с чем, образовалась пеня в размере 1574,36 рубля.

Учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке не уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает исковые требования Межрайонной ИФНС №3 по Республике Мордовия законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 144 Кодекса административного судопроизводства, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 (сто тридцать) рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени в размере 1574 (одна тысяча пятьсот семьдесят четыре) рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Чамзинский районный суд Республики Мордовия.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Судья Чамзинского районного суда

Республики Мордовия О.А. Гнатченко