Дело № 2а-191/2023

22RS0040-01-2023-000186-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ершовой И.В., при секретаре Чигаревой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. За ДД.ММ.ГГГГ года ею предоставлена декларация по УСН, согласно которой налогоплательщиком был исчислен налог: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10859 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 21902 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 16835 рублей. 

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование инспекции не исполнено. В связи с возникновением недоимки начислены пени в размере 2552,97 рублей. 

Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 49596 рублей, пеню – 2552,97 рублей, всего 52148,97 рублей.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явилась. До начала судебного заседания представила суду квитанции на уплату налога за период 2021-2022 год, ссылаясь на отсутствие задолженности.

Согласно информации налоговой инспекции, представленной по запросу суда о разъяснении по указанным платежам, следует, что по представленным квитанциям налогоплательщик уплачивал по КБК страховые взносы на ОПС и ОМС, в счет погашения взыскиваемой задолженности по налогу платежей не поступало. Представленные суду квитанции не имеют отношения к делу. 

Суд рассмотрел административное дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика, что не противоречит требованиям ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.8 ст.346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. ( п.1 ст.346.20 НК РФ)

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 настоящей статьи).

Согласно ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п.7).

В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода (п.8).

Согласно ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня в размере для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена налоговая декларация по УСН ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой налогоплательщиком был исчислен налог на доходы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 10859 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 21902 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 16835 рублей.

В установленный срок налог ФИО1 не уплачен. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 2552,97 рублей. 

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог в общей сумме 49596 рублей, пеня - 2552,97 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административным ответчиком уплата налога не произведена. 

Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 27 сентября 2022 года.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с учетом вышеприведенных нормативных положений срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с соблюдением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным.

Административный ответчик возражений по административному иску в указанной части не представил. Также не представил документы, подтверждающие оплату указанных налогов. Представленные квитанции подтверждают внесение иных налоговых платежей и, учитывая наличие задолженности, не подлежат зачету в счет данной задолженности. Заполненные реквизиты в представленных платежных документах не содержат информацию о налоговом периоде уплаты налога. Поле (106) платежного документа «основание платежа» имеет значение «0», поле (107) «налоговый период» - не указан.

Правила заполнения платежных документов установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 14.09.2020) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021).

Настоящие Правила устанавливают порядок указания (заполнения) информации в реквизитах "ИНН" плательщика, "КПП" плательщика, "Плательщик", "ИНН" получателя средств, "КПП" получателя средств и "Получатель", а также в реквизитах "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи), на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый уполномоченному органу Федерального казначейства в подразделении Банка России, с указанием в распоряжении о переводе денежных средств отдельного казначейского счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, в первых пяти знаках которого указано значение "03100" (п.1).

В соответствии с п.7.7 Правил следует, что в реквизите "107" - значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка ("."). В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода: "МС.02.2023"; "КВ.01.2023"; "ПЛ.02.2023"; "ГД.00.2023".

Изучив представленные административным ответчиком платежные документы, суд приходит к выводу, что в показателе налогового периода им не указан налоговый период, за который осуществляется уплата налога. 

Налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно назначения и периода платежа. Положения указанных выше Правил допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. 

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1764,46 рублей (п.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей).

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 49596 рублей, пеню – 2552,97 рублей, всего - 52148,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1764,46 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 7 июня 2023 года.