Дело № 2а-46/2025

22RS0001-01-2024-001934-30

решение

 в окончательной форме изготовлено 24.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего О.В.Галкиной,

при секретаре Л.А.Гращенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать (с учётом уточнения) недоимку по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, а также пени в размере 2893,62 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога. По состоянию на 05.02.2024 за ней числилась задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, а также по пене. По заявлению налоговой инспекции мировым судьёй судебного участка Алейского района Алтайского края был выдан судебный приказ, однако в связи с поступлением от должника возражений 20.05.2024 он был отменён.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были надлежащим образом извещены. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещённых о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд пришёл к следующим выводам. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, подтвержденным сведениями регистрирующего органа, ФИО1 в 2020, 2021, 2022 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: Алтайский край, Алейский район, участок расположен в 10,5 км по направлению на юго-запад от 

<

адрес> (кадастровый №, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ). 

Решением Собрания депутатов Моховского сельсовета Алейского района Алтайского края от 16.10.2019 № 25 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Моховской сельсовет Алейского района Алтайского края» в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения установлена налоговая ставка 0,3 %. 

В отношении земельного участка кадастровая стоимость определена в размере 13652115,24 руб. до 01.01.2020, в размере14489273 рублей – после 01.01.2020, земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы составил 3520 рублей. 

С учётом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 было направлено требование № 75067 от 23.07.2023, куда была включена задолженность по уплате земельного налога. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 на указанный выше земельный участок в 2017 году был начислен земельный налог в размере 1106 рублей, в 2018 году – 3087 рублей, в 2019 году – 2997 рублей. Согласно ответам и представленным платёжным документам от налогоплательщика в счёт уплаты земельного налога поступил платёж 07.12.2022 в размере 3520 рублей, 13.12.2023 года в размере 3520 рублей, а также 24.11.2024 – в размере 3484 рублей. 

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2020, 2021, 2022 году являлась плательщиком земельного налога, а также то, что налоговым органом соблюден срок обращения для взыскания недоимки по имущественным налогам за 2020, 2021, 2022 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика указанной недоимки в пределах заявленных административных истцом требований с учётом наличия задолженности по земельному налогу с 2017 года и произведённых платежах в 2022, 2023 и 2024 годах. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной… для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признаётся сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Исходя из толкования вышеприведённых норм, пеня начисляется на недоимку по налогу за каждый день просрочки за неисполнения обязанности по уплате суммы налога со дня возникновения недоимки и включается в совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с чем доводы административного истца о том, что пеня подлежит начислению на совокупную обязанность по уплате налогов не согласуется с положениями налогового законодательства. 

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 2893,62 рублей. При этом в расчёт пени налоговым органом включена пеня, сформированная на 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и начисленная на недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. 

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 1950 рублей списана. Кроме того, какие-либо сведения о принудительном взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год налоговым органом не представлено. На момент разрешения настоящего административного спора право на взыскание указанной недоимки утрачено. 

Учитывая, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, то не подлежит взысканию пеня, исчисленная на недоимку, право взыскания на которую утрачено и которая списана.

В этой связи не подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013 год. 

Более того, из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика имелся земельный участок (кадастровый №), право на который прекращено в 2013 году. Налоговым органом произведены начисления земельного налога за период с 2014 по 2019 годы. Вместе с тем, согласно ответу налогового органа в 2023 году им произведено сторнирование исчисленного налога за 2014 - 2019 годы. В этой связи рассчитанная пеня на земельный налог, исчисленный на земельный участок, право собственности на который прекращено в 2013 году и о взыскании которой заявлено налоговым органом, при расчёте судом не учитывается. 

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 на момент первого платежа 07.12.2022 числилась задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, начисленного на земельный участок с кадастровым номером №. Из ответа налогового органа следует, что в соответствии с требованиями налогового кодекса поступившие платежи (07.12.2022 в размере 3520 рублей и 13.12.2023 в размере 3520 рублей) были распределены в счёт уплаты недоимок по земельному налогу. 

Таким образом, подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, рассчитанная с учётом периодов оплаты и в пределах заявленных требований (по 05.02.2024). 

Таким образом, пеня в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в размере 1106 рублей подлежит начислению с 04.12.2018 по 07.12.2022 (по даты перечисления денежных средств), и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 312,22 рублей.

Пеня в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в размере 3078 рублей подлежит начислению с 03.12.2029 по 07.12.2022 (по дату перечисления денежных средств), и с 08.12.2022 по 31.12.2022 и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 599,42 рублей.

Пеня в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 2997 рублей подлежит начислению с 02.12.2020 по 31.12.2022, и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 440,94 рублей.

Пеня в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в размере 3520 рублей подлежит начислению с 02.12.2021 по 31.12.2022, и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 242,47 рублей.

Пеня в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в размере 3520 рублей подлежит начислению с 02.12.2022 по 31.12.2022, и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 26,40 рублей.

На 01.01.2023 в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика подлежали включению недоимки по земельному налогу за 2018 год (644 рубля), 2019 год (2997 рублей), 2020 год (3520 рублей), 2021 год (3520 рублей). 

Таким образом, пеня подлежала начислению на отрицательное сальдо ЕНС, сформировавшееся на 01.01.2023 и с учётом платежа на 13.12.2023, а также начисления земельного налога за 2022 год, в следующих размерах: 

сумма недоимки 

ставка 

размер 

период 

сумма пени 

10681 

7,5% 

1/300 

01.01.2023 по 23.07.2023 

544,73 

8,5% 

24.07.2023 по 14.08.2023 

66,58 

12% 

15.08.2023 по 17.09.2023 

145,26 

13% 

18.09.2023 по 29.10.2023 

194,39 

15% 

30.10.2023 по 01.12.2023 

176,24 

14201 

15% 

02.12.2023 по 13.12.2023 

78,11 

10701 

15% 

13.12.2023 по 17.12.2023 

26,75 

16% 

18.12.2023 по 05.02.2024 

285,36 

1517,42 

Общая сумма по пене, начисленной на недоимки по земельному налогу, составляет 3138,87 рублей. Вместе с тем, суд принимает решение в рамках заявленных требований. В связи с чем подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере, заявленном налоговым органом, - 2893,62 рублей

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в доход муниципального образования город Алейск.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 645 рублей, за 2021 год в размере 3520 рублей, за 2022 год в сумме 3520 рублей; пеню, начисленную на недоимки по земельному налогу, сформировавшуюся на 05.02.2024 в сумме 2893 рублей 62 копеек.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> госпошлину в доход муниципального образования город Алейск Алтайского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края.

Судья О.В.Галкина