Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Волобуевой Е.А., 

при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1741/2023 по иску ФИО2 к МИФНС № 18 по Самарской области о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам и налогам в общей сумме 104 604,16 рублей, и задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 47 374,42 рублей, а также сумму пени образовавшуюся на дату вынесения решения, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, списании с ЕНС налогоплательщика недоимку в размере 104 604,16 рублей и пени, начисленные на эту недоимку на дату вынесения решения,

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском к административному ответчику, в котором, просила признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам и налогам в общей сумме 104 604,16 рублей, и задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 47 374,42 рублей, а также сумму пени, образовавшуюся на дату вынесения решения, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, списать с ЕНС налогоплательщика недоимку в размере 104 604,16 рублей и пени, начисленные на эту недоимку на дату вынесения решения.

В обосновании заявленных требований указала, что в 2005 году ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация была прекращена ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ, по запросу, налоговым органом административному истцу была направлена, через личный кабинет налогоплательщика справка № о наличии на дату формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

В данной справке отражена задолженность по:

1) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 59 195,87 рублей,

2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме 14 051,47 рублей,

3) налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 24 334,82 рубля,

4) земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 7 022,00 рубля. 

Также рассчитана задолженность по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 374,42 рубля. Общая сумма отрицательного сальдо (долга), согласно справке, составляет 151 978,58 рублей, из которых сумма по налогам и взносам составляет 104 604,16 рублей.

Из информации, полученной по справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Ответчик, в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки, не предпринял надлежащих мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная на счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в общей сумме 151 978,58 рублей, является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия и отказать в удовлетворении административного иска по доводам, изложенным в письменном возражении. 

Представитель административных ответчиков МИФНС № по 

<

адрес>, УФНС по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ст. 218 КАС РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из содержания статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Обязательность наличия соответствующего судебного акта для признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списанию предусмотрена п. 2 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признание безнадежным к взысканию (приложение №1 к приказу ФНС России от 02.04.2019г. № ММВ-7-8/164@, далее – Порядок) и п. 5 Перечня, документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности и пеням, штрафам и процентам(приложение №2 к приказу ФНС России от 02.04.2019г. № ММВ-7-8/164@, далее – Порядок).

Вышеуказанная правовая позиция подтверждена выводами, изложенными в Кассационном Определении Верховного суда РФ от 27 февраля 2019 года №5-КГ18-319.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации» с 01.01.2023 вводится Единый налоговый счет (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму расчётов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263 - ФЗ « о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с 1 января 2023 года с учетом особенности, предусмотренных настоящей статьей, в порядке аналогичном по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а так же о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтённых в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанностью их уплате;

3) пени; 

4) проценты; 

5) штрафы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 14.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-1638/2022.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала мировому судье судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> возражения относительно вынесения данного судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа№а-1638/2022 о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> обратился в Самарский районный суд 

<

адрес> с вышеуказанным административным иском. 

Решением Самарского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-404/2023 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. 

<

адрес>, ИНН №, адрес регистрации: 

<

адрес>) о взыскании задолженности в сумме 20503,83 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020г. в размере 12855 руб., пеня за 2020г. в размере 22,5 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017г. в размере 2 513,00 руб., налог за 2018г. в размере 2 513,00 руб., пеня за 2017г. в размере 4,40 руб., пеня за 2018г. в размере 4,40 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налогу за 2020г. в размере 2587 руб., пеня за 2020г. в размере 4,53 руб., - отказано. 

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-52/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4435 руб., пени в размере 71.7 руб. за 2017 год. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-52/2020.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> обратился в Самарский районный суд 

<

адрес> с вышеуказанным административным иском. 

Решением Самарского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-994/2023 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4435 руб., пеня в размере 71.7 руб. за 2017 год, – отказано. 

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц: в размере 11479,82 руб. за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: размере 29354 руб. за 2019 год, 7588.65 руб. за 2020 год, 14664.57 руб. за 2018 год, 7588.65 руб. за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 6884 руб. за 2019 год, 1970.60 руб. за 2020 год, 3226,27 руб., за 2018 год, 1970.60 руб. за 2020 год.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-2069/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 69837,88 руб. пени в размере 5845,51 руб. за 2017-2019 г.г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии: налог в размере 15232,48 руб. пени в размере 1143,21 руб. за 2017-2019 г.г., на общую сумму 92059,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2069/2021.

По сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи также не обращался. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в районный суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом был пропущен.

А так же ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-89/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 7588,65 руб. пени в размере 62,20 руб. за 2020 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии: налог в размере 1970,60 руб. пени в размере 15,63 руб. за 2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-89/2021.

По сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи также не обращался. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в районный суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом также был пропущен.

05.11.2020г. мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-4761/2020 о взыскании с ФИО1 по земельному налогу" с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2019г. в размере 4435 руб. 00 коп., пени в размере 62 руб. 38 коп., налогу на имущество, физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019г. в размере 11018 руб. 00 коп., пени в размере 154 руб. 98 коп.

22.07.2021 от ФИО1 в адрес мирового судьи поступило заявление с возражениями относительно исполнения судебного приказа указав, что с приказом не согласна, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4761/2020.

По сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи также не обращался. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в районный суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом был пропущен.

07.05.2021г. мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-2451/21 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских о крутое с внутригородским делением: налог в размере 22036 рублей, пени в размере 152,97 рублей за 2019г. (ОКТМО 36701330); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4435 рублей, пени в размере 30,79 рублей за 2019г.г. (ОКТМО 36701330), на общую сумму в размере 26654,76 рублей, в доход бюджета субъекта государственной пошлины в размере 450 рублей.

30.08.2021 от ФИО1 в адрес мирового судьи поступило заявление с возражениями относительно исполнения судебного приказа, указав, что с приказом не согласна, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2451/2021.

По сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи также не обращался. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в районный суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом был пропущен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Администрирование большого количества заявлений на взыскание задолженности по налогам с физических лиц, а также сбор необходимого пакета документов для обращения, то есть внутренние организационные причины, влекшие несвоевременную подачу заявления в суд, рассматриваются в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». В связи с чем, даже с учетом наличия заявленного ходатайства, пропущенный процессуальный срок судами не восстанавливается, а, следовательно, задолженность является безнадежной к взысканию.

Кроме того согласно общедоступным источникам, по информации мирового суда судебного участка № Самарского судебного района 

<

адрес>, по сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес>, налогового органа, с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный в ст. 48 НК РФ, налоговый орган не обращался, таким образом срок обращения в суд был пропущен.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7588,65 руб. отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 14664,57 руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 29354, руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 7588,65 руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинскою страхование в сумме 1970,60 руб. отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3226,27 руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6884, руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1970,60 руб. в требовании № от 07.05.2020г.; задолженность на налогу на имущество в сумме 11479,82 руб. отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1855 руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в сумме 4435 руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2587 руб. в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, приведенными нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в районный суд также не обращался. 

Положением пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным.

Так, по сведениям налогового органа, в личном кабинете налогоплательщика – ФИО2 ИНН №, отображается задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фона РФ в размере 59195,87 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 24334,82 руб., па страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 14 051,47 руб., по земельному налогу в размере 7 022,00 руб., а всего на общую сумму 104,604,16 рублей. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, наличие записи в налоговом органе об имеющейся задолженности нарушает права налогоплательщика. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1 воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справке предоставленной в суд у ФИО1 имеется задолженность по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 48784.26 руб.: На ДД.ММ.ГГГГ размер пени 39125.47 руб.: 5047.06 +23510.48 +4077.20+4114.40+2376.33, Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9658.79 руб. земельный налог: 443ДД.ММ.ГГГГ год - пени 421.54 руб., 258ДД.ММ.ГГГГ год - пени 245.84 руб., налог на имущество физических лиц 12855 - 2019 год пени 1228.05 руб.,11479.82 руб. - 2020 год пени 1091 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 29354 руб. за 2019 год - пени 2804.30 руб., 7588.65 руб. - за 2020 год пени 721.16 руб., 14664.57 руб. - 2018 пени 1393.70 руб.,7588.65 руб. - за 2020 год пени 721.16 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 6884 руб. за 2019 год - пени 657.17 руб., 1970.60 руб. за 2020 год, пени 187.30 руб., 1970.60 руб. за 2020 год пени 187.30 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что подлежит признанию безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 48767,26 руб. 

Таким образом, судом был учтен вопрос о размере пеней, отраженных на счете налогоплательщика на дату вынесения решения, данный размер пеней подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. 

Разрешая спор, суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, принимая во внимания, что до настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам в размере 104 604,16 руб., а так же пени в общей сумме 48784,26 руб., суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, а следовательно, вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной и подлежащей списанию. 

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/145@ «О структуре Управления Федеральной Налоговой службы по 

<

адрес>», создана Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (Далее-Долговой центр).

Долговой центр является территориальным налоговым органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом в отношении юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, в том числе функции по принятию решений о зачете/ возврате/ возмещении излишне уплаченных/ взысканных сумм на основании заявлений налогоплательщиков, а также исполнительных документов, списании задолженности в связи с признанием ее безнадежной ко взысканию.

Решение суда после вступления в законную силу является основанием для исключения налоговым органом из лицевого счета ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 59 195.87 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)в общей сумме 14 051,47 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 24 334,82 рубля, земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 7 022,00 рубля, пеням в общей сумме 48784,26 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, Паспорт 

<

...>, Выдан ДД.ММ.ГГГГ, ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, зарегистрированная по адресу: 

<

адрес>, ИНН № ) к МИФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам и налогам, – удовлетворить. 

Признать задолженность ФИО2 (ИНН №) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 59 195.87 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме 14 051,47 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 24 334,82 рубля, земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 7 022,00 рубля, пеням в общей сумме 48784,26 руб., безнадежной и подлежащей списанию.

Обязать МИФНС № 23 России по Самарской области исключить из лицевого счета ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 59 195.87 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме 14 051,47 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 24 334,82 рубля, земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением, в общей сумме 7 022,00 рубля, пеням в общей сумме 48784,26 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Судья: Е.А. Волобуева 

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2023 года.