Дело № 2а-548/2021 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2021 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Субботиной У.В.,

при ведении протокола помощником судьи Королевой О.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и начисленные пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась (далее – истец, Инспекия) в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8426 рублей 00 копеек за период – ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 20 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20318 рублей 00 копеек за период - 2020 год и пени в сумме 48 рублей 93 копейки за период – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 28813 рублей 22 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, а следовательно плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, которые уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением случая, уплаты страховых взносов с суммы дохода превышающей 300000 рублей. Размер подлежащих уплате страховых взносов определяется следующим образом. Если величина дохода плательщика страховых взносов не превысила в расчетном периоде 300000 рублей, взносы уплачиваются в фиксированном размере, который для ДД.ММ.ГГГГ составляет: 32448 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 8426 рублей - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. ИП ФИО1 была отнесена к индивидуальным предпринимателям, пострадавшим от коронавирусной инфекции (Федерльный закон № 172-ФЗ от 08 июня 2020 г.), в связи с чем ей сумма страховых взносов в пенсионный фонд рассчитывается как: 32448 рублей – 12130 рублей = 20318 рублей. Указанные суммы страховых взносов не уплачены в установленные сроки. В соответствии со ст. 69-70 административному ответчику, посредством почтового отправления, направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ФИО1 не исполнено, в установленный в требовании срок – ДД.ММ.ГГГГ. Пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом 1/300 ставки процента, установленной ЦБ РФ, которая в этот период составляла 4,25 %, и суммы недоимки, соответственно 8426 рублей и 20318 рублей. Так сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 20 рубля 29 копеек, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 48 рублей 93 копейки. Требование об уплате страховых взносов, направленное в адрес ФИО1, не исполнено. Для взыскания недоимки по страховым взносам налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступлением возражений от должника отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 своей обязанности перед бюджетом по оплате недоимки и пени, административный истец вынужден был обратиться в суд с настоящим иском. 

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области в суд не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца (л.д. 6). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась судебной повесткой, направленной по указанному истцом адресу, являющегося его местом регистрации, что также подтверждено адресной справкой. Конверт с судебной повесткой возвращен в суд с отметкой оператора почтовой связи «истек срок хранения», порядок вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное» соблюден. Сведения о месте и времени судебного разбирательства были заблаговременно размещены на сайте суда в сети Интернет. С учетом достаточности доказательств по делу, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При этом ст. 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

При этом, п. 1 ст. 70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 18.1 НК РФ, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 421 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ, установлен порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в 2020 году: 

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ДД.ММ.ГГГГ уплачиваются фиксированном размере в сумме 8 426 рублей.

При этом, п. 1.1. ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона № 172-ФЗ от 08 июня 2020 года) устанавливает, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Основной вид деятельности ИП ФИО1 – розничная торговля мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах. Согласно Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (ред. от 16.10.2020) "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции", данный вид деятельности отнесен к отрослям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях распространения коронавируса.

На основании пункта 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик на протяжении всего 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, в течение 2020 года решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или исключении индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей не принималось, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Доказательств обратного суду не представлено. Следовательно, административный ответчик являлась в 2020 году плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ.

Как следует из документов, представленных административным истцом, доход ответчика в 2020 году не превысил 300000 рублей. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных страховых взносов индивидуальным предпринимателем ФИО1, размер подлежащих уплате страховых взносов определен налоговым органом в фиксированном размере, как 20318 рублей 00 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 8426 рублей 00 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Доказательств полной, либо частичной оплаты страховых взносов суду не представлено.

Учитывая, что размер недоимки определен Инспекцией в соответствии с подп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ, п. 1.1 ст. 430 НК РФ, в редакции действовавшей до 31 декабря 2020 года, и устанавливавшей размер страховых взносов за расчетный период 2020 год, с учетом отнесения индивидуальных предпринимателей к категории предпринимателей наиболее пострадавших от короновирусной инфекции, то начисленный ФИО1 размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, определен налоговым органом верно.

В связи с нарушением срока оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом административному ответчику начислены пени, в сумме 20 рубля 29 копеек – на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме 48 рубль 93 копейки – на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, ставка рефинансирования в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определялась как 4,25 % (Информационное сообщение Банка России от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом сумма страховых взносов рассчитана с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. со дня следующего за последним днем расчетного периода для уплаты страховых взносов, до дня направления требования в адрес ФИО1 – до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Размер пени на страховые взносы определен как произведение имеющейся недоимки по соответствующему страховому взносу, периода просрочки (определенного как 17 дней), одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25 %), что является верным и соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Расчет пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, представленный Инспекцией, судом проверен и признается правильным (8426,00 руб. * 17 дней * 4,25% / 300 = 20 руб. 29 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 20318,00 руб. * 17 дней * 4,25% / 300 = 48 руб. 93 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, Инспекция в установленном порядке и сроки направила ей в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28813 рублей 22 копейки, в т.ч. 8426 рублей 00 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 20 рублей 29 копеек, 20318 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 48 рублей 93 копейки. В требовании установлен срок для уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства подтверждаются копией требования об уплате налога и реестром направления требования почтовым отправлением. (л.д. 12,13)

Требование налогового органа ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании названной недоимки и пени. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 28813 рублей 22 копейки. Однако, в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа от должника, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи.

С исковым заявлением о взыскании недоимки и пени с административного ответчика Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки предъявления требования об уплате налога должнику, обращения в суд за выдачей судебного приказа и с настоящим иском соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к административному ответчику – ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 подлежат взысканию: 8426 рублей 00 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 20 рублей 29 копеек; 20318 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 48 рублей 93 копейки; а всего: 28813 рублей 22 копейки. 

Учитывая, что требования истца удовлетворены в полном объеме, с ответчика, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1064 рубля 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет, в размере 8426 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 20 рубля 29 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет, в размере 20318 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 48 рублей 93 копейки; а всего взыскать 28813 рублей 22 копейки (двадцать восемь тысяч восемьсот тринадцать) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1064 рубля (одна тысяча шестьдесят четыре) рубля 40 копеек.

На решение может быть подана жалоба в Челябинский областной суд через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий У.В. Субботина