дело № 2-5230/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2017года, город Пермь Пермского края,

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

судьи Турьевой Н.А.,

при секретаре Терещенко О.А., 

с участием представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

ответчицы ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Индустриальном районе г. Перми к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Индустриальном районе г. Перми, обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указав в его обоснование следующее. Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Индустриальному району г.Перми с ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно сведениям ИФНС по Индустриальному району города Перми величина дохода плательщиков страховых взносов за 2014год превышает 300000рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по страховым взносам за 2014г. составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 138627руб. 84коп. (8 х 5554,00 руб. (МРОТ) х 26% тариф х 12мес.) предельный размер страховых взносов. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2512руб.74коп. (5554руб. (МРОТ) х 5,1% тариф х 8мес.27дней).

24.07.2015г. ответчику выставлено требование № об уплате вышестоящих сумм недоимки по страховым взносам и пени. До настоящего времени уплата задолженности по страховым взносам и пени ответчиком не произведена.

На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика задолженность за 2014г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 138627руб.84коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2512руб. 74коп.

Пени, начисленные на задолженность за 2014г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 8386руб.98коп..; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 152руб.02коп., всего: 149679руб.58коп.; взыскать с ответчика государственную пошлину, уплаченную истцом при подаче искового заявления, в размере 4193руб.59коп.

Представитель истца в суде на иске настаивает.

Ответчица с исковыми требованиями не согласна, считает, что расчет суммы страховых взносов произведен неверно, учитывая, что индивидуальную деятельность она прекратила 01.12.2014года и согласно сведениям о доходе налогоплательщика за 2014год ею получен суммарный доход в размере 45065205рублей, а суммарный расход равняется 44980365рублей. 

Выслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы гражданского дела, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 года № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В силу п.1.1. ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (п. 1.2. ч.1 ст.14).

В соответствии с ч.1, 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком производится не позднее 15 календарных дней с даты прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также территориальных фондов обязательного медицинского страхования (п.п.4 п.2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ в ред. от 16.10.2010г. № 272-ФЗ).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;В соответствии со ст. 1 Федерального Закона от 02.12.2013г. № 336-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 года в сумме 5 554,00 рублей в месяц.

В силу ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае ненадлежащего исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов на имеющуюся недоимку начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В соответствии со статьей 75 налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Конституционного суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П, Определением Конституционного суда РФ от 04.07.2002 года № 200-О, п. 19, 20 Постановлением Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 года № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с п. 1 статьи 21 Федерального закона № 167-ФЗ, взыскание страховых взносов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в судебном порядке.

ФИО2 06.03.2014года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Индустриальному району г.Перми, ОГРНИП - № и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2014года (л.д. 17).

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик не надлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование.

Согласно письму ИФНС по Индустриальному району г. Перми, величина дохода плательщиком по страховым взносам за 2014 год превышает 300000рублей (л.д. 9)

Поскольку в установленный законом срок ответчица не погасила задолженность по страховым взносам и пени, истцом в адрес ответчицы направлено требование об оплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № от 24.07.2015 года на сумму 149679руб.58коп., с предложением уплатить в срок до 14.08.2015 года (л.д. 6).

Согласно расчету, представленного истцом к исковому заявлению, по начисленным и не уплаченным страховым взносам, задолженность ответчика за 2014г. составила: по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию на страховую часть трудовой пенсии – 138627руб.84коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2512руб. 74коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ответчику за 2014г. начислены пени в размере – 8386руб.98коп.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014г. в размере – 152руб.02коп.

До настоящего времени уплата задолженности по страховым взносам и пени ответчиком не произведена, ответчик не согласен с произведенным расчетом задолженности по страховым взносам. Исчисление производилось исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорный период без учета произведенных в связи с осуществлением этой деятельности расходов.

Согласно сведениям ИФНС по Индустриальному району г. Перми, величина суммарного дохода плательщиком по страховым взносам за 2014 год составляет 45065205рублей, а величина суммарного расхода равна 44980365рублей (л.д. 52)

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, положениями статьи 14 Закона N 212-ФЗ подлежащие уплате страховые взносы поставлены в зависимость от размера дохода индивидуального предпринимателя и не связаны с порядком определения индивидуальным предпринимателем налоговой базы по НДФЛ.

Однако Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016год разъяснено, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Поскольку размер задолженности по страховым взносам должен определяться с учетом уменьшения на величину расходов, суд приходит к следующему. Размер задолженности ответчика за 2014год составил: по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию на страховую часть трудовой пенсии – 12810рублей03копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2512рублей 74копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ответчику за 2014г. начислены пени в размере – 2996рублей 16копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014г. в размере – 587рублей 71копейка.

С учетом изложенного, отсутствия доказательств исполнения обязательств ответчиком в части уплаты в добровольном порядке, суммы задолженности по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени за 2014г. в общей сумме 18906руб.64коп.

В соответствии со статьей 98 гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины с ответчика в пользу истца подлежит взысканию 756рублей 27копеек. 

Руководствуясь статьями 194 – 198 гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) в Индустриальном районе, г. Перми задолженность за 2014год: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 12810рублей 03копейки.

КБК 392 1 02 02140 06 1000 160

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2512рублей 74копейки.

КБК 392 1 02 02101 08 1011 160

Пени, начисленные на задолженность за 2014г.: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 2996рублей 16копеек. 

КБК 392 1 02 02140 06 2000 160

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 587рублей 71копеек.

КБК 392 1 02 02101 08 2011 160

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) в Индустриальном районе города Перми государственную пошлину в размере 756рублей 27копеек.

КБК 392 1 13 02996 06 6000 130 

Решение в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд города Перми.

Судья Турьева Н.А.