Дело №2а-118/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Ореховой Н.А.,

при секретаре Картышовой С.В. 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, НДФЛ, пени по обязательным платежам, указывая, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, поскольку она имеет в собственности объекты недвижимости: с кадастровым номером 

<

данные изъяты> квартира расположенная по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 26.12.2016 года и кадастровым номером 

<

данные изъяты> квартира, распложенная по адресу 

<

адрес> дата регистрации права собственности 28.07.2022 года, за которые имеется задолженность по оплате налога за имущество физических лиц за 2017 год 287 рублей, за 2018 год 315 рублей, за 2019 год 260 рублей, за 2022 год 192 рубля. В установленные сроки указанные налоговые платежи уплачены не были. В адрес налогоплательщика направлены уведомление с указание суммы и срока уплаты, однако ФИО1 его не оплатила. 28.04.2023 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2022 года, в связи с дарением ей недвижимого имущества с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации составила 273 100 рублей, срок уплаты по которому до 17.07.2023 года. В установленный срок налог не оплачен. Из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 266349,39 рублей. В соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в ред. от 28.12.2022 года «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» в статью 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж» с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (далее –ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, причисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС) который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных задолженности и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств перечисленных и пени признаваемых в качестве ЕПН меньше денежного выражения в совокупности обязанности. По состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 274 154 рублей. Должнику было направлено требование о взыскании задолженности и в соответствии со ст. 69-70 НК РФ № от 23.07.2023 года на сумму 273 962 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, по сроку уплаты 16.11.2023 года. На указанное отрицательное сальдо были начислены пени согласно представленного расчета в сумме 28879, 30 рублей. В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган 17.04.2024 года обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.10.2024 года судебный приказ отменен. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 296 282,69 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1050 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 266349, 39 рублей; пени за период с 02.12.2017 по 04.03.2024 года в размере 28 879, 30 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курской области, будучи надлежащим образом извещенный о слушании дела, явку представителя в суд не обеспечил, ходатайств об отложении не заявлено, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась о слушании дела, по адресу согласно адресу регистрации, в суд вернулось уведомление о неполучении ответчиком извещения. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6). 

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в ред. от 28.12.2022 года «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» в статью 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж» с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (далее –ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, причисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС) который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных задолженности и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется ели общая сумма денежных средств перечисленных и пени признаваемых в качестве ЕПН меньше денежного выражения в совокупности обязанности. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченная налогоплательщиком, плательщиком сборов или страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ и сумм налогов подлежащих возврату в бюджет РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Судом установлено и следует из материалов дела: ФИО1 

<

данные изъяты> имеет в собственности объекты недвижимости:

- квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц.

28.04.2023 года в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2022 года, в связи с дарением ей недвижимого имущества с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации составила 273 100 рублей, срок уплаты по которому до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог не оплачен.

Из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 266349,39 рублей. 

В виду добровольной неуплаты налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование о взыскании задолженности и в соответствии со ст. 69-70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 273 962 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В добровольном порядке требование исполнено не было.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган 17.04.2024 года обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи от 15.10.2024 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Размер налоговой базы определен Инспекцией правильно, размер налога в связи с получением дохода от дарения квартиры исчислен верно. 

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Судебный приказ и.о. мирового судьи СУ №4 судебного района Железнодорожного округа г.Курска от 17.04.2024 года отменен определением и.о. мирового судьи СУ №4 судебного района Железнодорожного округа г.Курска от 15.10.2024 года. В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 05.11.2024 года, т.е. в установленный законом срок. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество, исчисленных в соответствии с требованиями законодательств о налогах сборах, а также взыскании НДФЛ подлежат удовлетворению. 

Кроме того, в судебном заседании установлено, что в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в ред. от 28.12.2022 года «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» в статью 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж» с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (далее –ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, причисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС) который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных задолженности и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств перечисленных и пени признаваемых в качестве ЕПН меньше денежного выражения в совокупности обязанности. 

В соответствии с ч.1,3,4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с нормами НК РФ на сумму отрицательного сальдо были начислены пени. 

Оснований сомневаться в правильности расчета начисленных ФИО1 пени на отрицательное сальдо по ЕНС у суда также оснований не имеется, расчет произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства и проверен судом, при этом, материалами дела подтверждено, что по ЕНС налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо, в сумме 28 879 руб. 30 коп. 

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 907 руб. 04 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС по Курской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019, 2022 год в размере 1054 руб. 00 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 266 349 руб. 39 коп., пени в размере 28879 руб. 30 коп., исчисляемые на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 02.12.2017 года по 04.03.2024 года, а всего 296 282 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8907 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в срок в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 19.02.2025 года.

Судья: Н.А. Орехова