УИД-36RS0010-01-2019-000619-61

Дело № 2а-529/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Борисоглебск 04 июня 2019 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе: председательствующего-судьи СТРОКОВОЙ О.А.,

при секретаре МАКЕЕВОЙ Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Представитель МИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратился в суд с иском, указывая, что ФИО4 в 2016 г. являлся плательщиком земельного налога, имеет в собственности, пользовании земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>.

Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности жилой дом с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> 

Налогоплательщик в добровольном порядке налоги не оплатил.

Административный истец просит взыскать с ФИО4 задолженность по земельному налогу в сумме 290 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 8 руб. 09 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 2 656 руб., пени по налогу на имущество в размере 54 руб.94 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, поступило заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие и вынесении решения по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании иск не признала, пояснив, что с 1999 года не является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 г. N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно материалам дела, ФИО4, ИНН №, является собственником имущества: земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>

Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности жилой дом с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> 

Согласно представленному по судебному запросу нотариусом Уваровского района Тамбовской области ФИО5 договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 02.04.1999, удостоверенного нотариусом Уваровского района Тамбовской области ФИО1 , ФИО4 продала ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, и ФИО3, проживающей по адресу: 

<

адрес>, по 1/2 доле каждой домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>. Однако ФИО2 и ФИО3 право собственности на указанное имущество надлежащим образом не зарегистрировали, хотя в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» в редакции, действовавшей на тот момент, покупатели имели право зарегистрировать за собой право собственности на указанные объекты недвижимости по нотариально удостоверенному договору в отсутствии продавца.

Как пояснила ответчик ФИО4, сразу же после осуществления сделки она выехала на постоянное место жительства в 

<

адрес>, и уведомлений об уплате налога не получала.

Обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, административным ответчиком выполнена не была.

В связи с неуплатой налога, ей налоговым органом были направлены уведомления и требование об уплате недоимки, которое выполнено не было. 

Согласно представленным документам самое раннее требование об уплате налога на землю за 2012 год. Административный истец не представил суду налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2012 год, которое должно быть направлено налогоплательщику в 2013 году и в этом же году налог должен быть уплачен, а требование может быть выставлено в течение одного года. Доказательств своевременного направления требования уплаты земельного налога за 2012 и 2013 годы суду не представлено. Обращаться в суд административный истец должен был в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения первого требования. При таких обстоятельствах невозможно определить законность обращения в суд.

Фактически административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 годы, что также противоречит п. 2 ст. 52 НК РФ.

Налог на имущество административный истец просит взыскать за 2014, 2015 и 2016 годы. Налоговое уведомление № 614103 от 20.07.2017 об оплате налога на имущество физических лиц включало оплату налога за жилой дом по адресу: 

<

адрес>, за 2014, 2015, 2016 годы. Налоговое уведомление за 2014 год должно было быть направлено в 2015 году с определением конечной даты оплаты. Соответственно требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (сумма налога превышала 500 руб.). Требование № 4659 от 13.02.2018 было направлено только 22.02.2018.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области – мирового судьи судебного участка №1 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 06.11.2018 судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области о взыскании с ФИО4 в пользу МИ ФНС России № 3 по Тамбовской области недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2015-2016 годы в размере 290,00 руб., пени в размере 8,09 руб. за период с 02.12.2016 по 12.02.2018; налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 2 874,00 руб., пени в размере 54,94 руб. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018, а всего на сумму 3 227,03 руб., а также судебных расходов по уплате госпошлины в размере 200,00 руб. отменен, в связи с поступившими от ФИО4 возражениями относительно его исполнения.

Обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд за период с 2012 года по земельному налогу и с 2014 года по налогу с физических лиц - административный истец не указывает и доказательств этому не представляет.

Указанные обстоятельства не дают суду оснований для восстановления административному истцу срока на подачу в суд административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий