Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М.В.,

при секретаре Шаботинской А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургуобратился к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был вносить страховые взносы в фиксированном размере, как лицо, не производящее выплаты физическим лицам, то есть как лицо, уплачиваемое взносы за себя.ФИО1 должен уплатить задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ навыплату страховой пенсии в размере 33426,47 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 8506,79 руб. Срок оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ, а также должен уплатитьзадолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб. Срок оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в установленные сроки в добровольном порядке, ФИО1 были направлены требования. Срок добровольной уплаты истек, задолженность не погашена, в связи с чем, были начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшую отрицательное сальдо по единому налоговому счету по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления) в размере 12296,50 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о дате, месте и времени проведения судебного заседания,что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 извещался по известному суду адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. Почтовые конверты вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Ответчик в судебное заседание не явился, возражения по иску не представил. Согласно справки о регистрации, представленной СПб ГКУ «Жилищное агентство 

<

адрес> Санкт-Петербурга», ФИО1 зарегистрированпо адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> (л.д. №).

В соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению сторон были приняты и дело должно быть рассмотрено в их отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022г. № 263-ФЗ и от 08.08.2024г. № 259-ФЗ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимсяиндивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дняистечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. 

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием на то, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так как требования не являются бесспорными, что не исключает возможности разрешения вопроса в рамках искового производства.Данное определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ При этом, в настоящий момент задолженность по налогам и сборам налогоплательщиком не погашена. Обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, повлек нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию. Кроме этого, налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам и начисляется пеня. В связи с чем инспекция в целях недопущения потерь бюджета просит восстановить срок с даты входящего штампа для обращения с настоящим административным исковым заявлением на взыскание с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. С настоящим иском налоговый орган обратился в Калининский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, передано на рассмотрение по подсудности в Гатчинский городской суд Ленинградской области.Административный иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, высказанной вПостановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу опроверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налоговогокодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного СудаРеспублики Карелия», в рамках процедуры взыскания налоговойзадолженности, налоговый орган должен совершить в установленные срокиряд последовательных действий, первым из которых является обращение кмировому судье за вынесением судебного приказа о взысканиизадолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесениисудебного приказа или отмены вынесенного приказа на основаниивозражений налогоплательщика налоговый орган предъявляетсоответствующее административное исковое заявление в суд для егорассмотрения в порядке искового производства. Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговойзадолженности с физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки наобращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения садминистративным исковым заявлением о взыскании такой задолженности(если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), однако пропуск ниодного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворениитребования налогового органа, заявленного в исковом производстве, еслисудом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительностипричин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством обадминистративном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление овзыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отменысудебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возраженийотносительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюденыли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 НК РФ срокиосуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности,включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срокдля подачи соответствующего административного искового заявления, еслисудебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (взависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них)отказать в удовлетворении административного искового заявленияналогового органа, если при этом отсутствуют основания для ихвосстановления.

Учитывая незначительный пропуск срока налоговым органом,а также то обстоятельство, что уплата налогов имеет высокую социальную и экономическую значимость, преследует цель недопущения потери бюджета,суд приходит к выводу о том, что имеются основания длявосстановления налоговому органу срока на обращение с заявлением овынесении судебного приказа.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Согласно статье 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 63-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

За несвоевременность уплаты налогов, согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ начисляются пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годаявлялся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За несвоевременность уплаты налогов, согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ начисляются пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которое до настоящего времени не исполнено.

Направление налогового требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 16).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 18 по Санкт-Петербургу вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 96326,68 руб. (л.д. №). 

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичным образом ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяет, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 части 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу, в связи с истечением срока на его подачу. Согласно входящему штампу данное определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Настоящий иск поступил в приемную Калининского районного суда Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, передано на рассмотрение по подсудности в Гатчинский городской суд Ленинградской области (л.д. №). Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа судом восстановлен, срок обращения с настоящим иском в суд с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не пропущен.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что поскольку требование № налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, при подаче мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган исчислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12296,50 руб. (расчет на л.д. №).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до 01.01.2023 г. также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, предъявление требований об уплате пени является правомерным.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность, обязан был в установленный законом срок оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ а также задолженность по страховым взносам в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., что ответчиком сделано не было. 

Следовательно, предъявление требований об уплате недоимки и пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.в совокупном размере к административному ответчику является правомерным.

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4002,15 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургузадолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерациив размере 33426,47 руб., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 8506,79 руб., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб. и пениза период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12296,50 руб., а всего в размере100071,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4002,15 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области