<

данные изъяты>

Дело №2а-151/2025

УИД 67RS0011-01-2025-000005-07

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области 

в составе:

председательствующего судьи Сисковича О.В.,

при секретаре – помощнике судьи Чайковской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени в соответствии со ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ, указав, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.05.2023 по 18.08.2024, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования, однако страховые взносы за 2024 год в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность, в том числе по пени. Сумма задолженности составила 31 270 рублей 16 копеек – взнос, пени – 1691 рубль 38 копеек. Ответчику было направлено требование №4563 по состоянию на 22.02.2024, которое ответчиком не исполнено. Судебный приказ №2а-3694/2024-32 от 07.11.2024 отменен определением мирового судьи от 22.11.2024 ввиду поступивших возражений от ответчика. В связи с указанным, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 31 270 рублей 16 копеек за 2024 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1691 рубль 38 копеек, а всего на общую сумму 32 961 рубль 54 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежаще, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. 

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и ответчика. 

Изучив заявление, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. 

Согласно пункту 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. 

Как указано в статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. 

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др. 

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. 

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. 

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2022 по 18.08.2024 состоял на учете в Управлении ФНС России по Смоленской области (ИНН 

<

***>) и являлся плательщиком страховых взносов (л.д.13-14). 

Как указано в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. 

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Ответчик ФИО1 надлежащим образом обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность, а на сумму которой в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности №4563 по состоянию на 22.02.2024 на сумму недоимки 46 850 рублей 09 копеек, из которых 42 268 рублей 22 копейки – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени – 4581 рубль 87 копеек. 

В добровольном порядке требование об уплате задолженности по страховым взносам ответчиком не исполнено. 

Проверяя срок обращения административного истца в суд с требованиями о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени, суд исходит из следующего.

Согласно частей 3, 4 и 5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации №48-П от 25 октября 2024 г. разъяснено, что разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. 

Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения. 

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №4563 по состоянию на 22.02.2024 на сумму недоимки, а также решение №14985 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 214.03.2024.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). 

Таким образом, срок исполнения требования от 22.02.2024 №4563 истек 20.03.2024, в связи с чем, налоговый орган 21.03.2024 вынес решение №14985 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.13). 

В связи с неисполнением должником требований об уплате задолженности УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве ИП 18.08.2024, а к мировому судье административный истец обратился 05.11.2024, то есть в установленный законодательством срок. 

После отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области №2а-3694/2024-32 от 07.11.2024, определением от 225.11.2024, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 09.01.2025.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания задолженности страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены, в связи с чем, суд взыскивает их с ФИО1

С учетом положений ст. 11.3 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) введены понятия Единого налогового платежа и Единого налогового счета (далее ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщикам, плательщиками сборов, страховых взносов. 

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ). 

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Размер пени исчислен истцом за период с 03.09.2024 по 09.10.2024 на сумму 1691 рубль 38 копеек исходя из общей суммы задолженности по всем видам налога с учетом ведения в отношении ответчика ЕНС. 

Представленный административным истцом расчет пени ответчиком не оспорен, проверен и принят судом. 

Доказательств наличия налоговой недоимки в меньшем размере ответчиком не представлено. 

При таких установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер взыскиваемой госпошлины составляет 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджетов задолженность по налогу в сумме 31 270 (тридцать одна тысяча двести семьдесят) рублей 16 копеек и пени в сумме 1691 (одна тысяча шестьсот девяносто один) рубль 38 копеек, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 32 961 (тридцать две тысячи девятьсот шестьдесят один) рубль 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Судья О.В. Сискович