РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО6;

представителя административного ответчика по доверенности ФИО4;

заинтересованного лица ООО "Сеть Связной" в лице представителя по доверенности ФИО5;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-691/2020 (2а-6997/2019;) по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о признании незаконным налогового уведомления,

установил:

ФИО1 обратился с административным иском к МИФНС № по 

<

адрес>, которым просит признать незаконным и отменить налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № по 

<

адрес>, взыскать расходы по отправке почтовой корреспонденции в сумме 186,04 рублей.

В обосновании своих требований истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ Центральным районным судом 

<

адрес> рассмотрено дело по иску ФИО1 к АО «Связной Логистика» о защите прав потребителей. Решением суда исковые требования удовлетворены частично, в пользу административного истца взыскана сумма стоимости некачественного товара в размере 40378,00 рублей, неустойка за просрочку исполнения требования о возврате стоимости товара в размере 2000,00 рублей, убытки связанные с оказанием услуг заказчика по договору в размере 3000,00 рублей, убытки по проведению экспертизы в размере 10000,00 рублей, неустойка за просрочку требования о возмещении убытков в размере 2000,00 рублей, неустойку за просрочку исполнения требования о возврате стоимости товара начиная со дня, следующего за днем вынесения решения суда по день фактического исполнения в размере 1% исходя из стоимости товара 33890 рублей, неустойку за просрочку исполнения требования о возмещении убытков начиная со дня, следующего за днем вынесения решения суда по день фактического исполнения в размере 1% исходя из стоимости товара 33890 руб., компенсацию морального вреда в размере 1000,00 рублей, штраф в размере 2000,00 рублей, судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 4000,00 рублей. В адрес административного истца поступило уведомлением от Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> об оплате налога в размере 4 481,00 рубль от полученного дохода в 34 467 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено неправомерно, поскольку суммы, взысканные по решению суда, не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, так как такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству. 

Истцом увеличены исковые требования, просит признать незаконным и отменить налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № по 

<

адрес>, взыскать расходы по отправке почтовой корреспонденции в сумме 186,04 рублей, почтовые расходы в размере 180,04 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требовании с учетом уточнения просил удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признал, просил отказать в полном объеме по основаниям, указанным в отзыве на заявление, а так же в дополнении к отзыву.

Заинтересованное лицо ООО «Сеть связной» в лице представителя по доверенности считает, что требования не подлежат удовлетворению. Пояснила, что справка о доходах и суммах физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 подана в налоговый орган в связи с получением административным истцом дохода в виде судебной неустойки и штрафа, взысканного с ООО «Сеть связной» на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ, которая состояла из неустойки за просрочку исполнения требования о возврате стоимости товара в размере 2000,00 рублей, неустойки за просрочку исполнения требования о возмещению убытков в размере 2000,00 рублей, штрафа в размере 1000,00 рублей, и фактической неустойки в размере 29467,00 рублей, а всего 34467,00 рублей. Суммы взысканные решением суда перечислены ФИО1 двумя платежами (ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 122,00 рублей, второй ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 723 рублей, итого было взыскано 92 845,60 рублей) с расчетного счета ООО «Сеть связной» в кредитной организации. Обязанность налогового агента по перечислению указанных сумм не была исполнена ООО «Сеть Связной» т.к. денежные средства перечислены кредитной организацией в порядке исполнения решения суда.

Суд, выслушав появления сторон, изучив письменные доказательства, по совокупности доказательств, считает, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации каждому гарантирует судебную защиту его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (части 1 и 2 статьи 46).

Положения части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляют гражданину право обратиться в суд в том числе с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.

Согласно пункту 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Налоги и сборы устанавливаются статьей 12 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления" установлено соответствующая форма. 

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Центральным районным судом 

<

адрес> рассмотрено дело по иску ФИО1 к АО «Связной логистика» о защите прав потребителей, которым исковые требования удовлетворены частично, в пользу ФИО1 взыскана сумма стоимости некачественного товара в размере 40378,00 рублей, неустойка за просрочку исполнения требования о возврате стоимости товара в размере 2000,00 рублей, убытки связанные с оказанием услуг заказчика по договору в размере 3000,00 рублей, убытки по проведению экспертизы в размере 10000,00 рублей, неустойка за просрочку требования о возмещении убытков в размере 2000,00 рублей, неустойку за просрочку исполнения требования о возврате стоимости товара начиная со дня, следующего за днем вынесения решения суда по день фактического исполнения в размере 1% исходя из стоимости товара 33890 рублей, неустойку за просрочку исполнения требования о возмещении убытков начиная со дня, следующего за днем вынесения решения суда по день фактического исполнения в размере 1% исходя из стоимости товара 33890 руб., компенсацию морального вреда в размере 1000,00 рублей, штраф в размере 2000,00 рублей, судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 4000,00 рублей.

АО «Связной логистика» исполнило указанное решения суда в полном объеме, сумма перечисленная ФИО1 в рамках исполнения решения суда составила 92 845,60 рублей (двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 122,00 рублей, второй ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 723 рублей), в том числе состоящая из неустойки за просрочку исполнения требования о возврате стоимости товара в размере 2000,00 рублей, неустойки за просрочку исполнения требования о возмещении убытков в размере 2000,00 рублей, штрафа в размере 1000,00 рублей, и фактической неустойки в размере 29467,00 рублей, а всего 34468,00 рублей.

АО «Связной логистика», исполняя обязанность налогового агента, направило в ФНС РФ сведения о сумме дохода и суммах налога физического лица в отношении ФИО1, указав, что сумма дохода, облагаемая по ставке 13%, составила 34467,00 рублей. сумма налога удержанная составляет 0,00 рублей.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 названного кодекса).

Положениями пункта 3 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В пункте 4 статьи 397 НК РФ (в редакции, действующий в момент возникновения спорных правоотношений) указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, направило ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится сведения о налоге на доход физического лица ФИО1 в сумме за период 2018 год в размере 4481,00 рублей.

Суд приходит к выводу, что действия Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> по исчислению налога на доходы физического лица за период 2018 год в отношении ФИО1 основаны на нормах действующего Законодательства, сумма налога исчислена по ставке, установленной в отношении налога (13%).

Доказательств уплаты указанного налога ФИО1 не представлено.

Доводы административного истца, что взыскание суммы налога с суммы неустойки, штрафа и морального вреда, взысканного при рассмотрении дела о защите прав потребителей не может рассматриваться как доход физического лица подлежит частичному отклонению по следующим основаниям.

Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ утвержден "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации".

В пункте седьмом указанного Обзора рассмотрен вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно статьи 41 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом обложения НДФЛ является полученный физическим лицом доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

К виду дохода - экономическая выгода относится любая денежная сумма, полученная физическим лицом в результате осуществления им деятельности, совершения сделок и прочее. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исходя из вышеизложенного в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из пояснений представителя заинтересованного лица установлено, что сумма в размере 34467,00 рублей включает в себя исключительно сумму неустойки и штраф, взысканные в пользу потребителя при рассмотрении дела судом. Моральный вред в указанную сумму дохода не включен.

На основании изложенного, в связи с тем, что сумма налога исчислена на основании полученного гражданином дохода, которые привели к имущественной выгоде ФИО1 суд признает правильным расчет суммы налога на доходы физического лица за период 2018 года в размере 4481,00 рублей, исчисленного в отношении административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно положениям статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, другие признанные судом необходимыми расходы (пункт 7), по смыслу не поименованные в пунктах 1-6 настоящей статьи.

Распределение судебных расходов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 111 КАС РФ.

В силу того, что суд не находит оснований для удовлетворения требования административного истца, требование о возмещении судебных издержек - почтовых расходов, не подлежит удовлетворению. 

На основании вышеизложенного,

руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

В удовлетворении требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: