Дело № 2а-1139/2025

55RS0006-01-2024-007829-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, является плательщиком транспортного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 17627873 от 04.07.2019, № 98993662 от 29.07.2023, в последующем требование № 140216 по состоянию на 24.07.2023 об уплате, в том числе транспортного налога и пени.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 16.02.2024 № 17508 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 08.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1355/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 14.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 140216 по состоянию на 24.07.2023, а именно: транспортный налог за 2018 год в размере 25940,82 руб., за 2022 год в размере 9806 руб., пени в размере 13903,55 руб., всего взыскать 49650,37 руб. (л.д. 3-5).

23.12.2024 представитель административного истца в порядке ст. 46 КАС РФ административные исковые требования уточнил, окончательно просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по требованию № 140216 по состоянию на 24.07.2023, а именно: транспортный налог за 2018 год в размере 19934,82 руб., за 2022 год в размере 9806 руб., пени в размере 13899,34 руб. (л.д. 53).

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых она указала, что не считает себя должником, поскольку транспортный налог за 2018 год был ею уплачен. Полагала, что налоговым органом пропущен срок подачи административного иска, а все налоги ею были уплачены (л.д. 61). Также указала, что 17.11.2023 через онлайн банк ею был уплачен транспортный налог за 2022 год в размере 9806 руб. (л.д. 97).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала по поводу заявленных административных исковых требований. Указала, что транспортный налог ею уплачен за все годы, в том числе за 2018 и 2022 годы. Пояснила, что представить платежные документы об уплате транспортного налога за 2018 год не может. Не отрицала, что транспортный налог за 2021 год был уплачен ею на 1 день позднее установленного срока. Представила суду подтверждение платежа ПАО «Сбербанк» от 17.11.2023 на сумму 9806 руб., а также чек по операции от 12.03.2025 об уплате пени в сумме 3,01 руб. (л.д. 117, 119). Просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 17627879 от 04.07.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год (л.д. 68), в связи с неуплатой налога требование № 65458 по состоянию на 27.12.2019 об уплате недоимок по транспортному налогу за 2018 год и пени, начисленной на указанную недоимку в общей сумме 36907,58 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 27.12.2019 (л.д. 44).

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 65458 по состоянию на 27.12.2019, превысила 3000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения правоотношений) у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 27.06.2020.

Согласно представленным административным истцом сведениям, инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженностей по транспортному налогу за 2017 год в сумме 33600 руб. и за 2018 год в размере 36720 руб. Вместе с тем, согласно определению мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 26.04.2021 в выдаче судебного приказа было отказано (л.д. 4 оборот, 84).

Таким образом, по указанному требованию налоговому органу следовало обратиться в районный суд с административным иском не позднее 27.06.2020, поскольку требования абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения правоотношений) в данном случае не применимы.

Административный иск был направлен в суд 29.11.2024 и поступил 04.12.2024, что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д. 25, 3), соответственно за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения правоотношений).

Из содержания Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что налогоплательщик не может быть лишен возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Следовательно, суд обязан учитывать обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, когда такие обстоятельства свидетельствуют о пропуске им срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке при отсутствии уважительных на то причин.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области с ходатайством о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления в указанной части не обращалась.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Своевременность подачи заявления о взыскании задолженностей по требованию № 65458 по состоянию на 27.12.2019 зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на своевременное взыскание обязательных платежей и санкций, а также права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском в районный суд по требованию № 65458 по состоянию на 27.12.2019 явно пропущен, налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36720 руб., указанной в данном требовании, обозначенные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания заявленной суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год, с учетом уточнения, в размере 19934,82 руб.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № 140216 по состоянию на 24.07.2023 об уплате недоимки, в том числе по транспортному налогу и пени на общую сумму 45996,80 рублей, срок для добровольного исполнения установлен до 17.11.2023 (л.д. 10).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 17.05.2024, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 140216 по состоянию на 24.07.2023 инспекция обратилась 02.05.2024 (л.д. 32, дело № 2а-1355/2024 л.д. 1), то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 14.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен (л.д. 7, 35, дело № 2а-1355/2024 л.д. 26), в этой связи налоговый орган имел право обратиться в районный суд с настоящим административным иском не позднее 14.12.2024.

Административный иск был направлен в суд 29.11.2024 и поступил 04.12.2024, что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д. 3, 25), соответственно в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд по требованию № 140216 по состоянию на 24.07.2023 с административным иском налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, приведенный в письменных возражениях ФИО1 довод о пропуске налоговым органом срока подачи настоящего административного иска в указанной части отклоняется как необоснованный и противоречащий материалам дела.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 16.02.2024 № 17508 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что следует из списка почтовых отправлений № 4 от 22.02.2024 (л.д. 20, 21).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В 2022 году за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: 

<

данные изъяты>, что следует из сведений, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области (л.д. 80).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 98993662 от 29.07.2023, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 9806 руб. (л.д. 18, 19).

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 45 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком в 2022 годах имеет следующую мощность двигателя: 

<

данные изъяты>. – 217,90 л.с. (л.д. 18, 80).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2022 год составляет 9806 руб., исходя из расчета: (217,9*45/12 мес.*12 мес. владения = 9806 с учетом округления).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2022 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что налогоплательщиком ФИО1 17.11.2023 года произведен платеж по транспортному налогу за 2022 год в размере 9806 руб. (л.д. 99, 117). Согласно пояснениям по делу налогового органа от 10.03.2025, денежные средства в сумме 9806 руб., поступившие в качестве ЕНП по платежному поручению от 17.11.2023, были распределены согласно ст. 45 НК РФ, в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 249 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 9557 руб. (л.д. 106).

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ФИО1 выставлялось требование № 578240 по состоянию 10.11.2015 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 249 руб. (л.д. 4 оборот). Вместе с тем, какие-либо доказательства того, что налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения правоотношений) срок, а также обращался в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки по земельному налогу, в материалах дела отсутствуют и административным истцом не представлены. С учетом изложенного, налоговым органом нарушены порядок и сроки взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 249 руб., в связи с чем утрачено право взыскания данной задолженности. Таким образом, инспекция не имела полномочий распределять поступившие от ФИО1 денежные средства в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 249 руб., поскольку утратила право взыскания данной задолженности.

Кроме того, как было установлено судом ранее, налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36720 руб., указанной в требовании № 65458 по состоянию на 27.12.2019, следовательно, инспекция также не имела полномочий распределять поступившие от ФИО1 денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 9557 руб.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 9806 руб. уплачен в полном объеме, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в указанной части надлежит отказать.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 8426,67 руб. За период 01.01.2023 по 04.03.2024 отрицательное сальдо (совокупная обязанность или недоимка) для начисления пени составляло 35746,82 руб., за указанный период начислены пени в размере 5476,88 руб. (л.д. 13).

Согласно материалам дела, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 10828532 от 01.09.2022 (л.д. 71), согласно которому ей было предложено уплатить транспортный налог в общей сумме 12048 руб. в срок до 01.12.2022. Как следует из представленной ФИО1 квитанции от 02.12.2022 (л.д. 72) сумма налога в размере 12048 руб. была уплачена ею в полном объеме, в связи с чем, налоговое требование не выставлялось, однако уплата налога произведена ФИО1 на 1 день позднее установленного НК РФ срока. В этой связи инспекцией была рассчитана пеня за период с 02.12.2022 по 02.12.2022 в размере 3,01 руб. (л.д. 4 оборот), из расчета: 12048 руб. * 1 день * 7,5% / 300 = 3,01 руб., что является верным.

Вместе с тем, из представленного административным ответчиком в материалы дела платежного документа (чека по операции от 12.03.2025) следует, что ФИО1 по настоящему делу уплачена сумма пени в размере 3,01 руб. (л.д. 119), в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части надлежит отказать.

Также, с учетом установленных по настоящему делу обстоятельств, оснований для взыскания с ФИО1 иных заявленных к взысканию сумм пени не имеется, в связи со следующим.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Так, в расчет сумм пени включена пеня в размере 158,65 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 249 руб., которая была включена в требование № 578240 по состоянию 10.11.2015, а также пени в размере 1065,90 руб. за период с 04.12.2018 по 05.04.2019, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 33660 руб., и в размере 7199,11 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 33720 руб., которые были включены в требования № 46689 от 28.06.2019 и № 65458 от 27.12.2019 (л.д. 4 оборот). Вместе с тем, поскольку налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 249 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 33660 руб. и за 2018 год в размере 33720 руб., отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на указанные недоимки, в размере 158,65 руб., 1065,90 руб. и 7199,11 руб. (в общей сумме 8423,66 руб.) соответственно, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований в указанной части необходимо отказать.

Также не подлежит взысканию сумма пени в размере 5476,88 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 (л.д. 13), поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено: пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 на недоимку по транспортном у налогу за 2018 год в размере 35497,82 руб. и по земельному налогу за 2014 год в размере 249 руб. взысканию не подлежат, так как право взыскания указанных недоимок инспекцией утрачено; пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 25940,82 руб. взысканию не подлежат, так как право взыскания указанной недоимки инспекцией утрачено; пеня, начисленная по состоянию на 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9806 руб. не подлежит взысканию, поскольку, как установлено судом, транспортный налог за 2022 год в размере 9806 руб. был уплачен налогоплательщиком ФИО1 17.11.2023, т.е. в установленный законом срок. С учетом изложенного, во взыскании сумм пени в размере 5476,88 руб. надлежит отказать.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.03.2025.

Судья А.В. Писарев