Дело №2а-189/2024

УИД 58RS0019-01-2024-000247-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года с.Р.Камешкир

Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Костиной Т.Г.,

при секретаре Первушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Постоянного судебного присутствия в с.Р.Камешкир Камешкирского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по транспортному налогу, с физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что за ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: 

ВАЗ-21150 регзнак №, дата возникновения права 03.02.2007 г., мощность 70 л/с, дата прекращения права 23.07.2022 г.; 

КАМАЗ-5320 регзнак №, дата возникновения права – 03.06.2008 г., мощность 210 л/с; 

МАЗ-5440А9-1320-031 регзнак №, дата возникновения права – 04.08.2012 г., мощность 411 л/с, дата прекращения права 03.07.2021 г.;

МАЗ-5440В9-1420-031 регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013 г., мощность 411 л/с, дата прекращения права 21.05.2022 г.;

МАЗ-5440В9-1420-031 регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013 г., мощность 411 л/с, дата прекращения права 24.07.2021 г.

В связи с наличием в собственности транспортных средств административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2022 год, общая сумма налога за 2022 год за три объекта налогообложения - ВАЗ-21150 регзнак №, КАМАЗ-5320 регзнак №, МАЗ-5440В9-1420-031 регзнак №, составила 28819,00 руб.

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 имеет на праве общей долевой собственности земельный участок с КН №, по адресу: 

<

адрес> доля в праве 1/4835, дата возникновения права собственности 25.08.2021 г., дата прекращения права собственности – 02.09.2022 г. 

В связи с наличием в собственности земельного участка административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2022 год, сумма которого составила 14,00 руб.

Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено налоговое уведомление №75019835 от 29.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г. в размере 28819,00 руб., земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г. в сумме 14,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

В связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет направлено требование №745 от 27.06.2023 г., которое получено ФИО1 29.06.2023 г., которое также исполнено административным ответчиком не было.

В связи с несвоевременной уплатой плательщиком транспортного и земельного налога за 2022 г., налоговым органом исчислены пени в общей сумме 5673,69 руб. 

Административный истец 11.12.2023 г. направил заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Спорные суммы взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового суд судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 18.01.2024 г., который отменен мировым судьей 29.01.2024 г., в связи с отменой судебного приказа 18.04.2024 г. налоговый орган обратился в суд в административном исковом порядке.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28 819,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 14,00 руб., пени в сумме 5673,69 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, в сумме 119653,17 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 87902,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 58819,00 руб. 

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещён надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - заказным письмом с уведомлением, в письменном заявлении просил о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2022 г. принадлежали следующие транспортные средства: 

ВАЗ-21150 регзнак №, дата возникновения права 03.02.2007 г., мощность 70 л/с, дата прекращения права 23.07.2022 г.; 

КАМАЗ-5320 регзнак №, дата возникновения права – 03.06.2008 г., мощность 210 л/с; 

МАЗ-5440В9-1420-031 регзнак №, дата возникновения права – 02.08.2013 г., мощность 411 л/с, дата прекращения права 24.07.2021 г.

В связи с наличием в собственности транспортных средств административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2022 год, общая сумма налога за 2022 год за три объекта налогообложения - ВАЗ-21150 регзнак №, КАМАЗ-5320 регзнак №, МАЗ-5440В9-1420-031 регзнак №, составила 28819,00 руб.

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 в 2022 году на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок с КН №, по адресу: 

<

адрес> доля в праве 1/4835, дата возникновения права собственности 25.08.2021 г., дата прекращения права собственности – 02.09.2022 г. 

В связи с наличием в собственности земельного участка административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2022 год, сумма которого составила 14,00 руб.

Налогоплательщику 29 июля 2023 года в электронной форме через личный кабинет направлено налоговое уведомление №75019835 (л.д.19) об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г. в общей сумме 28833,00 руб., земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г. в сумме 14,00 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

В связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет направлено требование №745 от 27.06.2023 г., которое получено ФИО1 29.06.2023 г., которое также исполнено административным ответчиком не было.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

После учета ндоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налога.

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджета.

18 января 2024 года по заявлению УФНС России по Пензенской области мировым судьей судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-47/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 29 января 2024 года по заявлению ФИО1 (л.д.10).

18 апреля 2024 года, то есть в срок, установленный статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Согласно представленному административным истцом расчету, по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 34506,69 руб., в том числе налог – 28833,00 руб., пени – 5673,69 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 14,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; транспортного налога в размере 28819,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; пени в размере 5673,69 руб. начисленные в ЕНС за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ), за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 119653,17 руб., транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 87902,00 руб., транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 28819,00 руб., земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 8,00 руб., земельного налога за 2022 год по проку уплаты 01.12.2023 в сумме 14,00 руб.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, представленный УФНС России по Пензенской области, суд находит его правильным.

Из искового заявления следует, что определением Арбитражного суда Пензенской области от 6 декабря 2019 года принято к производству заявление в отношении ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №А49-13341/2019.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 17 февраля 2020 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). 

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку обязательство по уплате задолженности (недоимки) пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 г. у ФИО1 возникло после даты принятия Арбитражным судом Пензенской области заявления о признании должника банкротом, задолженность (недоимка) пени по транспортному налогу за 2022 г. в общей сумме 34506,69 руб., относятся к текущим платежам и подлежат взысканию в установленном ст.48 НК РФ порядке.

Завершение Арбитражным судом Пензенской области процедуры реализации имущества должника в рамках дела о банкротстве, освобождение ФИО1 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, не является основанием для отказа в иске, поскольку согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвел оплатузадолженности (недоимки) пени по транспортному и земельному налогам в пользу УФНС России по Пензенской области, доказательства исполнения обязанности уплатить задолженность (недоимку) пени отсутствуют.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика в местный бюджет государственную пошлину. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1, 

<

дата> г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, местонахождение: 

<

адрес>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, задолженность по налогу и пени в общей сумме 34506 руб. 69 коп. (в том числе по земельному налогу за 2022 год в сумме 14,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023 г.), по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28819,00 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023 г.), пени в сумме 5673 руб. 69 коп.). 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 065 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05 июня 2024 года.

Судья Т.Г.Костина