Производство № 2а-7698/2025

УИД 28RS0004-01-2025-017580-38

Производство № 2а-7698/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что в адрес УФНС России по Амурской области от СПАО «Ресо-Гарантия» как налоговым агентом представлена справка о доходах физического лица ФИО1 № 11032 от 6 февраля 2020 года за 2019 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом, в размере 24 526 руб. Согласно налоговому уведомлению № 2181129 от 3 августа 2020 года сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год составила 24 526 руб. На момент подачи административного искового заявления налог на доходы физических лиц за 2019 год частично оплачен налогоплательщиком, сумма, подлежащая взысканию, составляет 22 627,43 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в размере 45,17 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года. В связи с частичной оплатой, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 45,05 руб. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа. 5 апреля 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 21 октября 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 22 627,43 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 45,05 руб.

Административный истец, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом. Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что на основании решения Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг от 25 сентября 2019 года № У-19-25200/5010-004 с СПАО «Ресо-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за период с 4 марта 2017 года по 4 сентября 2017 года в размере 188 659,60 руб., в связи с несвоевременной выплатой страхового возмещения.

В УФНС России по Амурской области налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» была представлена справка 2-НДФЛ № 11032 от 6 февраля 2020 года за 2019 год, в которой указано, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 24 526 руб.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п. 6).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2019 год - не позднее 2 декабря 2020 года.

УФНС России по Амурской области налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 2181129 от 3 августа 2020 года, согласно которому сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год составила 24 526 руб.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумма недоимки исчислена пеня за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 45,17 руб.

В связи с частичной оплатой налогоплательщиком ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащая взысканию, составляет 22 627,43 руб., пени – 45,05 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена УФНС России по Амурской области согласно ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлено требование № 87205 от 15 декабря 2020 года об уплате налогов, со сроком исполнения до 25 января 2021 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 от 21 октября 2025 года судебный приказ по делу № 2а-937/2021 от 5 апреля 2021 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 22 627,43 руб., материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доход физических лиц за 2019 год в сумме 22 627,43 руб., суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 15 декабря 2020 года достиг 24 526 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 45,17 руб.

Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 15 декабря 2020 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на 15 декабря 2020 года пени, с учетом частичной оплаты, в размере 45,05 руб.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления УФНС России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 22 672 (двадцать две тысячи шестьсот семьдесят два) рубля 48 (сорок восемь) копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 22 627 (двадцать две тысячи шестьсот двадцать семь) рублей 43 (сорок три) копейки,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 45 (сорок пять) рублей 05 (пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Гребенник А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 декабря 2025 года.