Дело № 2а-479/2023

УИД 56RS0033-01-2023-000441-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 04 мая 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Сукиасян А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 14 871 руб. 54 коп.

В обоснование иска указала, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 21.06.2011 по настоящее время. ФИО1 14.05.2021 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно указанной декларации сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку 25.05.2020, составляет 4 079 руб. 00 коп., налог уплачен частично 07.07.2022, задолженность составляет 4 077 руб. 94 коп. По сроку уплаты 25.07.2020 – 4 611 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.10.2020 – 2 484 руб. 00 коп., по сроку уплаты 15.07.2021 – 3 439 руб. 00 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате 3-НДФЛ в установленный срок начислены пени: 

-за 2020 год в сумме 60 руб. 61 коп. за период с 16.07.2021 по 05.10.2021;

- за 2020 год в сумме 82 руб. 11 коп. за период с 15.07.2021 по 05.10.2021;

- за 2020 год в сумме 44 руб. 23 коп. за период с 15.07.2021 по 05.10.2021;

- за 2020 год в сумме 72 руб. 65 коп. за период с 15.07.2021 по 05.10.2021. 

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 08.12.2017. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 06.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021 в электронной форме. До настоящего времени требование по налогам осталось неисполненными в полном объеме. Срок добровольной уплаты истек. В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.12.2021 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который 31.08.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 14 871 руб. 54 коп., из которых: 14 611 руб. 94 коп. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов за 2020 год; 259 руб. 60 коп. – пени.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил административные исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3 698 руб. 60 коп., из которых: 3 439 руб. 00 коп. – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 259 руб. 60 коп. – пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Судом вынесено определение о рассмотрение дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ).

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Ст. 227 НК установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7). Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8).

П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 21.06.2011 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката (регистрационный №). 

14.05.2021 ФИО1 в ИФНС РФ по г. Орску представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно указанной декларации сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку 25.05.2020, составляет 4 079 руб. 00 коп. По сроку уплаты 25.07.2020 – 4 611 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.10.2020 – 2 484 руб. 00 коп., по сроку уплаты 15.07.2021 – 3 439 руб. 00 коп.

В установленный срок ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплачен. Налоговым органом ФИО1 начислены пени на образовавшуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 06.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021.

Административным истцом 01.01.2023 произведен зачет задолженности по недоике по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 11 172 руб. 94 коп. Данные выводы подтверждаются представленными сведениями из программного обеспечения АИС налог – 3 Пром «Единый налоговый счет. Отдельная карточка налоговых обязательств» в отношении ФИО1

Как следует из представленных административным истцом документов, данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме не исполнено.

21.12.2021 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который 31.08.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. 

Сведений о платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Поскольку действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, зарегистрированными в качестве адвокатов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области задолженности по налогам на общую сумму 3 698 руб. 60 коп.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 3 698 руб. 60 коп., из которых: 3 439 руб. 00 коп. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020 год; 259 руб. 60 коп. – пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Мотивированное решение составлено 22.05.2023.

Судья А.А. Шидловский