Дело № 2а-2221/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Сентяковой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество, 

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в Индустриальный районный суд города Барнаула с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 3 704 рублей, пеню по налогу на имущество в размере 09 рублей 17 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 449 рублей 94 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 35 рублей 31 копейки, на общую сумму 4 199 рублей 42 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2016 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год составила 3 704 рубля.

Кроме того, по сведениям, представленным органами ГИБДД, ответчик в 2016 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля марки **** VIN: ***, государственный регистрационный знак *** год выпуска 2014;

- автомобиля марки ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска: 2016. 

Сумма начисленного транспортного налога за 2016 год по указанным объектам составила 14 670 рублей.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год, с учетом частичной оплаты административным ответчиком, составила 449 рублей 94 копейки.

В связи с неуплатой задолженности по налогам начислена пеня: по налогу на имущество в размере 9 рублей 17 копеек; по транспортному налогу в размере 449 рублей 94 копейки. В адрес ответчика выставлено требование № 59143 по состоянию на 11.12.2017, однако, уплату задолженности в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который 26.10.2018 с учетом поступивших от должника возражений отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что по сведениям МРЭО ГИБДД в 2016 году ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль марки ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2014;

- автомобиль марки ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска: 2016 (л.д. 38-40). 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2016 год.

За 2016 год ФИО1 начислен налог в следующем размере:

- автомобиль марки ****, государственный регистрационный знак *** 224 л.с. (мощность двигателя) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 13 440 рублей.

- автомобиля марки ****, государственный регистрационный знак ***: 123 л.с. (мощность двигателя) х 20.00 (налоговая ставка) х 6/12 (период владения) = 1 230 рублей. 

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год, с учетом частичной оплаты административным ответчиком, составила 449 рублей 94 копейки. 

Административным ответчиком принадлежность ему указанных транспортных средств в названный период времени не оспаривалась. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2016 году являлась собственником квартиры с кадастровым номером: ***, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д. 29, 30-33).

Указанная квартира является имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно сообщения Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» от 30.04.2019, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по адресу: 

<

адрес>, переданная в налоговые органы до 01.03.2012, составляет 557 352, 74 рублей (л.д. 37).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 в размере 1,147.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в размере 1,329.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Таким образом, налоговая база в 2016 году по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, составляет 740 721рубль (557 352рублей 74 копейки (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,329 (коэффициент-дефлятор). 

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2015 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов), в том числе иное здание, сооружение, строение, помещение, свыше 800 000 рублей - 1,8.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

За 2016 год налог на имущество начислен в следующем размере:

- 740 721 (налоговая база) х 0,5 % (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 704 рубля.

В силу ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 41270120 от 06.08.2017 об оплате транспортного налога за 2016 год, а также об оплате налога на имущество за 2016 год, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д. 11-12).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направила ответчику требование № 59143 по состоянию на 11.12.2017 об уплате транспортного налога в размере 14 670 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 36 рублей 31 копейка, налога на имущество в размере 3 704 рубля, пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 17 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате недоимки до 05.02.2018 (л.д. 14).

Поскольку требование № 59143 до 05.02.2018 налогоплательщиком не исполнено, административный истец обратился 03.07.2018, то есть в предусмотренный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула, вынесен судебный приказ № 2а-1462/2018 от 07.07.2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени по транспортному налогу и налогу на имущество на общую сумму 18 419 рублей 48 копеек.

26.10.2018, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1462/2018 от 07.07.2018, копия которого получена налоговым органом 06.12.2018 (л.д. 7).

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Подпунктом 3 пункта 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебное заседание административным ответчиком представлены платежные документы об уплате указанной в административном исковом заявлении задолженности перед бюджетом:

- чек-ордер от 23.05.2019, операция № 1, на сумму 449 рублей 94 копейки об уплате налога;

- чек-ордер от 23.05.2019, операция № 2, на сумму 35 рублей 31 копейка об уплате налога;

- чек-ордер от 23.05.2019, операция № 4, на сумму 3704 рубля об уплате налога;

- чек-ордер от 23.05.2019, операция № 5, на сумму 9 рублей 17 копеек об уплате налога.

Таким образом, представленные административным ответчиком вышеуказанные платежные документы свидетельствуют о том, что ФИО1 в полном объеме оплатила задолженность перед бюджетом за 2016 год, а также пени по налоговым платежам в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Документов, опровергающих данную позицию, административным истцом не представлено. 

Согласно ответа на запрос суда из МИФНС № 14 по Алтайскому краю от 30.05.2019 № 05-08 б/н., вышеуказанные платежи по чекам-ордерам от 23.05.2019 на сумму 3704 рубля и на сумму 449,94 рубля, совершенные административным ответчиком в счет оплаты задолженности перед бюджетом, зачтены в счет оплаты задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, в связи с чем административным истцом представлено заявление о частичном отказе от иска на указанные суммы задолженности. 

Вместе с тем, административный истец указал, что платежи по чекам-ордерам от 23.05.2019 на сумму 36 рублей 31 копейка и на сумму 9 рублей 17 копеек, совершенные административным ответчиком в счет оплаты пени по транспортному налогу и налогу на имущество, зачтены в счет оплаты пени за более ранние периоды в хронологическом порядке. 

Однако, указанные в платежных документах суммы полностью совпадают с суммами, заявленными налоговым органом при обращении в Индустриальный районный суд г. Барнаула. Указанные суммы задолженности оплачены административным ответчиком по реквизитам, отраженным в заявлении, поэтому не могли быть зачислены в счёт оплаты иных платежей.

Налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платежи и отнести поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности по соответствующим налогам и пеням.

В этой связи действия налогового органа о зачете произведенной административным ответчиком оплаты сумм задолженности перед бюджетом в соответствии с суммами, заявленными административным истцом при обращении в суд в административном исковом заявлении, в счет оплаты задолженности по пене за более ранние периоды в хронологическом порядке, являются необоснованными.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административным ответчиком представлены доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов перед бюджетом, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в заявленном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении уточненного административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пене по транспортному налогу в размере 36 рублей 31 копейки, по пене по налогу на имущество в размере 9 рублей 17 копеек, на общую сумму 45 рублей 48 копеек отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 15.06.2019. 

Верно, судья: О.Б. Огнивенко

Верно, секретарь с/з: К.А. Шараухова

По состоянию на 15.06.2019 решение не вступило в законную силу.

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-2221/2019 Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края, УИД 22RS0065-02-2019-001956-31.

Секретарь с/з К.А. Шараухова