Дело № 2а-621/2025

56RS0010-01-2025-000634-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 августа 2025 года город Гай Оренбургской области

Гайский городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Волоховой Е.А., при секретаре Балдиной Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1 886, 73 руб. в том числе:

- имущественный налог за 2022 год в сумме 520 руб.,

- земельный налог за 2022 год в сумме 11 руб.,

- пени в общем размере 1 355, 73 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте его рассмотрения извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 НК РФ, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

УН объекта: № Вид собственности: Квартиры Адрес: 

<

адрес> Стоимость: 162490 Доля: 

<

данные изъяты> Право собственности с: ДД.ММ.ГГГГ Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

УН объекта: № Вид собственности: Жилые дома Адрес: 

<

адрес> Стоимость: 24434 Доля: 

<

данные изъяты> Право собственности с: ДД.ММ.ГГГГ Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

УН объекта: № Вид собственности: Квартиры Адрес: 

<

адрес> Стоимость: 157969 Доля: 

<

данные изъяты> Право собственности с: ДД.ММ.ГГГГ Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен имущественный налог за 2022 год в размере 520 руб.

(193279, 11000 – 189118,50294) * 0,2 * 0,1 * 12 / 1200,0;

70,98*0,5*9*1,1; 38,20*0,33333*12*1,1

Земельный налог с физических лиц.

Административному ответчику принадлежит в собственности земельный участок:

УН объекта: № Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: 53214803002 Стоимость: 43524 Площадь: 

<

данные изъяты> Кадастровый номер: № Адрес: 

<

адрес> Право собственности с: ДД.ММ.ГГГГ Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) в размере – 0,3 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику, исчислен земельный налог за 2022 год в размере 11 р. ((14712 * 0,2 – 0) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1^2

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статьей 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключительно ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взыскания задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2 с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: Общее сальдо в сумме 17171,45 руб., в том числе пени 1355,89 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет (1366,33-10,44 погашено 05.06.2023) = 1355,89 руб., в том числе:

- 1366,33 руб. с 01.01.2023 по 12.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата 

начала 

начисления

пени

Дата 

окончания

начисления

пени

Вид обязанности 

Тип пени

Кол. дней

просрочки

Недоимка

для пени,

руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка 

расчета

пени/%

Итого

начислено

пени, руб.

01.01.2023

05.06.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС 

156

-289.00

300

7.5

-11.27

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-531.00

300

15

-4.25

18.12.2023

12.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

57

-531,00

300

16

-16.14

29.07.2023

14.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

17

-9125.20

300

8.5

-43.95

15.08.2023

28.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

14

-15281.20

300

12

-51.10

29.08.2023

17.09.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

20

-15281.20

300

12

-122.25

18.09.2023

29.10.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-15281.20

300

13

-278.12

30.10.2023

17.12.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

49

-15281.20

300

15

-374.39

18.12.2023

12.02.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

57

-15281.20

300

16

-464.55

29.07.2023

14.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

17

-3.36

300

8.5

-.02

15.08.2023

17.09.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

34

-3.36

300

12

-.05

18.09.2023

29.10.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-3.36

300

13

-.06

30.10.2023

17.12.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС 

49

-3.36

300

15

-.08

18.12.2023

12.02.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

57

-

3.36

300

16

-.10

ИТОГО

-1366.33

В том числе в разрезе налоговых обязательств:

- КБК 18210601020141000110 «Налог на имущество физических лиц» в размере 30,85.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в

интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено

пени, руб.

Сальдо по

пене на

конец

интервала, руб.

01.01.2023

05.06.2023

156

-279,00

-10,88

-10,88

02.12.2023

12.02.2024

73

-520,00

-19,97

-30,85

В период с 01.01.2023 по 12.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: 

2019 год по сроку уплаты 01.12.2020:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023

05.06.2023

156

-126,00

-4,91

-4,91

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023

05.05.2023

156

-153,00

-5,97

-5,97

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023

12.02.2024

73

-520,00

-19,97

-19,97

- КБК 18210606042141000110 «Земельный налог с физических лиц» в размере 0,81 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023

05.06.2023

156

-10,00

-0,39

-0,39

02.12.2023

12.02.2024

73

-11,00

-0,42

-0,42

В период с 01.01.2023 по 12.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

01.01.2023

05.06.2023

156

-10,00

-0,39

-0,39

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023:

Дата начала

Дата окончания 

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023

12.02.2024

73

-11,00

-0,42

-0,42

- КБК 18210506000011000110 ОКТМО 41000000 «Налог на профессиональный доход» в размере 1334,36 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

29.07.2023

28.08.2023

31

-9125,20

-95,05

-95,05

29.08.2023

12.02.2024

168

-15281,20

-1239,31

-1334,36

В период с 01.01.2023 по 12.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2023 год по сроку уплаты 28.07.2023:

Дата начала

Дата окончания 

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

29.07.2023

12.02.2024

199

-9125,20

-835,11

-835,11

2023 год по сроку уплаты 28.08.2023:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

29.08.2023

12.02.2024

168

-6156,00

-499,25

-499,25

- КБК 18210506000011000110 ОКТМО «Налог на профессиональный доход» в размере 0,31 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

29.07.2023

12.02.2024

199

-3,36

-0,31

-0,31

Уменьшено пени по расчету на 0,16 руб.:

Дата записи

Операция

Сумма операции

09.10.2024

Уменьшена пеня по расчету (КБК)

0,03

05.09.2024

Уменьшена пеня по расчету (КБК)

0,01

05.09.2024

Уменьшена пеня по расчету (КБК)

0,12

Таким образом, по состоянию на 05.05.2025 расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 1355,73 руб. (1366,33-10,44 погашено -0,16 уменьшено по расчету).

Задолженности по имущественному налогу за 2019-, 2021 гг., земельному налогу за 2021 год были оплачены добровольно 05.06.2023, меры взыскания не принимались.

ДД.ММ.ГГГГ года судебным приказом мирового судьи судебного участка № Оренбургской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ года вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ года (согласно штемпелю на конверте) Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением. Пропуска срока обращения в суд не допущено.

На основании вышеизложенного исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, которая в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 задолженность по налогу в общей сумме 1886,73 рублей, в том числе: имущественный налог за 2022 год в сумме 520 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 11 руб., пени в общем размере 1 355,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Гайский городской суд Оренбургской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме – 20 августа 2025 года.

Судья Волохова Е.А.