УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 13 января 2026 года

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 271 306,86 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 227 500,00 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 125,00 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год за период с (дата) по (дата) в размере 43 681,86 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства.

Налогоплательщику (дата) предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица» (далее - ЛК ФЛ).

В период с (дата) по (дата) ответчик был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - ЛК «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от (дата) № №

Налогоплательщиком (дата) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 227 500 руб. по сроку уплаты (дата).

Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой декларации в нарушение ст. 119 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании решения № от (дата) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой (камеральной) проверки доначислен штраф за 2023 год в сумме 125 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц 2023 годы начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 43 681,86 руб. (за период с (дата) по (дата)).

В судебный приказ от (дата) № включены пени в сумме 4 580,33 руб., начисленные за период с (дата) по (дата).

В судебный приказ от (дата) № включены пени в сумме 16 107,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата).

В судебный приказ от (дата) № включены пени в сумме 22 994, 53 руб., начисленные за период с (дата) по (дата).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ (дата) направлено требование об уплате задолженности по состоянию на (дата) № со сроком добровольного исполнения (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 227 742,67 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с (дата) требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию:

-на (дата) - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 4 580,33 руб.;

-на (дата) - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 16 107,00 руб.;

-на (дата) - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 22 994,53 руб.

Ввиду оставления требования без исполнения инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № (адрес) вынесен судебный приказ от 17.09.2024 № о взыскании задолженности в размере 232 080,33 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее (дата) (срок добровольного исполнения по требованию (дата) + 6 месяцев).

Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Мировым судьей судебного участка (адрес) вынесен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности в размере 16 232, 00 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок не позднее (дата) (дата предыдущего обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (дата)).

Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Мировым судьей судебного участка (адрес) вынесен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности в размере 22 994, 53 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее (дата) (дата предыдущего обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (дата)).

Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи извещен надлежащим образом. Судебное извещение, направленное почтой, вернулось с отметкой об истечении срока хранения (ШПИ №).

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области ФИО5, в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

В силу требований ст. ст. 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица исчисляют и уплачивают налог - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пять лет) и более.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 3, п.4 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплачивать сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 (дата) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 227 500,00 рублей по сроку уплаты (дата).

В связи с нарушением сроков представления налоговой декларации, МИФНС № 23 по Иркутской области в отношении ФИО1 было вынесено решение № от (дата) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой (камеральной) проверки доначислен штраф за 2023 год в сумме 125,00 рублей.

ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: (адрес) находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (период владения с (дата) по (дата)).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации 227 500 руб.

В связи с неуплатой налога на доход физических лиц, штрафа в установленный срок, налогоплательщику было выставлено требование от (дата) № о наличии задолженности по уплате налогов и штрафа, недоимки в размере 227 500, 00 руб., установлен срок для уплаты – (дата).

Данное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет (дата) и получено им (дата).

В связи с вышеизложенным, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 43 681, 86 руб., за период с (дата) по (дата).

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогу и пени является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования административным истцом соблюдены.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 25566,51 руб.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 69537 руб. (347686*20 %), по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 104306 рублей (347686*30 %).

Решением № от (дата) налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату или неполную уплату сумм налога, в виде штрафа в сумме 4346,07 руб., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, в виде штрафа в сумме 6519,12 руб. Кроме того, донасчислен налог к уплате в сумме 347686,00 руб., пени в сумме 25566,51 руб.

В связи с неуплатой налога на доход физических лиц, штрафа в установленный срок, налогоплательщику было выставлено требование от (дата) № о наличии задолженности по уплате налогов и штрафа, недоимки в размере 347686 руб., пени в размере 25566,51 руб., штраф – 10865,19 руб., установлен срок для уплаты – (дата).

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогу и пени является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования административным истцом соблюдены.

В связи неуплатой административным ответчиком задолженности по пени МИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка (адрес) о выдаче судебного приказа, был выдан судебный приказ № от (дата).

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В связи неуплатой административным ответчиком задолженности за счет имущества налогоплательщика МИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка (адрес) о выдаче судебного приказа, был выдан судебный приказ № от (дата).

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен, в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

В связи неуплатой административным ответчиком задолженности за счет имущества налогоплательщика МИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка (адрес) о выдаче судебного приказа, был выдан судебный приказ № от (дата).

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен, в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

Как следует из сообщения судебного пристава-исполнителя Падунского ОСП г. Братска ФИО6, на исполнении находились исполнительные документы № в отношении ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Денежные средства в пользу взыскателя не перечислялись, исполнительный документ № в Падунское ОСП не поступал, что также подтверждается справкой о движении денежных средств.

Таким образом, налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный законом срок обращения с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец представил суду доказательства наличия оснований для взыскания с ФИО1 задолженности. Доказательств обратного не имеется.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 24 по Иркутской области требования о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафам за нарушение налогового законодательства, по налогу на доходы физических лиц, пени, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика в доход муниципального образования г. Братска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9139, 00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН №) задолженность размере 271 306,86 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 227 500,00 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 125,00 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год за период с (дата) по (дата) в размере 43 681,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 9139,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с (дата).

Судья Р.А. Пащенко