№2а-2719/2025

36RS0005-01-2025-002552-55 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года город Воронеж 

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» следующим образом: 

Расчет суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №7311 от 11.12.2023. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7311 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 15008.78 руб., в том числе пени 1808,78 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7311 от 11.12.2023: 1808,78 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 1.12.2023) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1808,78 руб. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ: 

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-9900.00 

300 

7.5 

-504.90 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-9900.00 

300 

8.5 

-61.71 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-9900.00 

300 

12 

-134.64 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-9900.00 

300 

13 

-180.18 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-9900.00 

300 

15 

-163.35 

02.12.2023 

11.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

10 

-13200.00 

300 

15 

-66.00 

ИТОГО 

-1110.78 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023 

0 

Подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023. 

Датазаписи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисленияпени 

Дата окончания исчисленияпени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] *Комментарий 

Сумма по операции: недоимка(-)/переплата(+) 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Пени:начисл(-)/уплачено(+) 

Сальдо по пене 

Налог 

Пеня 

02.12.2020 

01.12.2020 

02.12.2020 

31.12.2022 

576 

начислено налога по расчету [2019ГД01,02.06.2020] 

-3300 

-445,93 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

*Расчет пени 

-3300 

4,25 

-51,42 

-51,42 

22.03.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

4,5 

-51,42 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

*Расчет пени 

-3300 

4,5 

-17,32 

-68,74 

26.04.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

5 

-68,74 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

*Расчет пени 

-3300 

5 

-27,50 

-96,24 

15.06.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

5,5 

-96,24 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

*Расчет пени 

-3300 

5,5 

-24,80 

-121,04 

26.07.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

6,5 

-121,04 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

*Расчет пени 

-3300 

6,5 

-35,04 

-156,08 

13.09.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

6,75 

-156,08 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

*Расчет пени 

-3300 

6,75 

-31,18 

-187,26 

25.10.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

7,5 

-187,26 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

*Расчет пени 

-3300 

7,5 

-46,20 

-233,46 

20.12.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

8,5 

-233,46 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

*Расчет пени 

-3300 

8,5 

-52,36 

-285,82 

14.02.2022 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

9,5 

-285,82 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

*Расчет пени 

-3300 

9,5 

-14,63 

-300,45 

28.02.2022 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

20 

-300,45 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

*Расчет пени 

-3300 

20 

-70,40 

-370,85 

10.04.2022 

01.04.2022 

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022] 

3300 

0 

-370,85 

08.10.2022 

02.10.2022 

Возобновление начисления пени 

-3300 

-3300 

-370,85 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

*Расчет пени 

-3300 

7,5 

-75,08 

-445,93 

02.12.2021 

01.12.2021 

02.12.2021 

31.12.2022 

211 

начислено налога по расчету [2020ГД01,05.06.2021] 

-3300 

-227,32 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

*Расчет пени 

-3300 

7,5 

-14,85 

-14,85 

20.12.2021 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

8,5 

-14,85 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

*Расчет пени 

-3300 

8,5 

-52,36 

-67,21 

14.02.2022 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

9,5 

-67,21 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

*Расчет пени 

-3300 

9,5 

-14,63 

-81,84 

28.02.2022 

*Изменение ставки ЦБ 

-3300 

20 

-81,84 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

*Расчет пени 

-3300 

20 

-70,40 

-152,24 

10.04.2022 

01.04.2022 

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022] 

3300 

0 

-152,24 

08.10.2022 

02.10.2022 

Возобновление начисления пени 

-3300 

-3300 

-152,24 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

*Расчет пени 

-3300 

7,5 

-75,08 

-227,32 

03.12.2022 

01.12.2022 

02.12.2022 

31.12.2022 

30 

начислено налога по расчету [2021ГД01,06.06.2022] 

-3300 

-24,75 

02.12.2022 

31.12.2022 

30 

*Расчет пени 

-3300 

7,5 

-24,75 

-24,75 

Итого по всем недоимкам 

-698,00 

Предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.ст. 69. 70 НК РФ 16.09.2023 почтой было направлено требование № 61685 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности. Срок исполнения до 16.11.2023, требование не исполнено. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности 11.12.2023 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 8 в Советском судебном районе г. Воронежа. 13.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1590/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, 09.12.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу в размере 12518,63 руб., сумму пеней, установленных НК РФ в размере 1808,37 руб., а всего взыскать недоимку в размере 14327 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. 

От ответчика ФИО1 в суд поступили возражения относительно исковых требований, в которых он просит отказать в удовлетворении исковых требований по причине неправомерности исчисления налога МИФНС №15 по ВО, поскольку их идентификационные данные не установлены, а также не представлены документы, подтверждающие наличие гражданства РФ, иск подан неустановленным юридическим лицом, а сам ответчик не является гражданином РФ, поскольку был рожден в РСФСР/СССР и никогда не выходил из гражданства РСФСР/СССР, переименование РСФСР в РФ незаконно и ничтожно (л.д. 41-158, 164-211).

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-1590/2024 приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Как следует из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником транспортного средства автомобиля марки АУДИ 100, с грз У059УХ36, дата регистрации права собственности 25.06.2013 (л.д. 7,8). 

Согласно Закону Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог: за 2019-2022 гг. на автомобиль АУДИ 100, грз №, где налоговая база 110, количество месяцев владения 12/12, налоговая ставка 30, составляет по 3300 руб. за год.

В связи с чем, ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2019-2022 гг.: №36739881 от 03.08.2020, в котором предлагалось не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах уплатить транспортный налог в размере 3300 руб. (л.д.12, 223); №36439567 от 01.09.2021 в котором предлагалось не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб. (л.д.11, 222); №4376210 от 01.09.2022, в котором предлагалось не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб. (л.д.9, 221); за 2021 год №115063848 от 29.07.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб. (л.д.10, 220). Однако, налог уплачен не был, в связи с чем на неуплаченную сумму начислена пеня.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 21.07.2025 за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога в размере 15818,63 руб., по пене 6992,45 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 39, 218, 219, 238).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением № к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, пени МИФНС России №15 по Воронежской области в его заказным почтовым отправлением было направлено требование №61685 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 9900 руб., пени 1203,26 руб., сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д.13-14, 15). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было (л.д. 218, 219, 238). Ранее 15.02.2021 было выставлено требование №10362 об уплате налога за 2019 год со сроком уплаты до 12.04.2021, а также требование №81865 от 17.12.2021 за 2020 г., срок уплаты до 09.02.2022 (л.д. 224, 225, 229-233).

Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

С учетом того, что задолженность по налогам в срок, предусмотренный законом, ответчиком уплачена не была, по состоянию на 31.12.2022 года сформировалось отрицательное сальдо, также в него включена задолженность по данному иску за 2022 г., налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 06.12.2023.

После чего, в связи с неисполнением требования №61685 об уплате задолженности от 23.07.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 06.12.2023 вынесено решение №21231 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 14975,78 руб. (л.д. 16, 17-18), которое направлено ответчику 06.12.2023.

Затем, МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 13.05.2024 на сумму задолженности за период с 2019 по 2022 гг. по транспортному налогу в размере 13200 руб., пени 1808,78 руб. (л.д.26-27). Затем 09.12.2024 года мировым судьей участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.12.2024 в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 6). 

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №61685 от 23.07.2023, истекающего 16.11.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 09.06.2025 (л.д.6). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 28.04.2025, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №15 к ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Суд считает действия налогового органа правомерными, ранее в суд не обращались поскольку задолженность у ответчика не превысила 10000 руб. на 01.12.2022 на транспортный налог за 2019-2021 гг. (9900 руб.), а в последствии с учетом задолженности за 2022 г. наступило превышение лишь 01.12.2023, когда не уплачен был налог за 2022 г. 

Поэтому при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №61685 от 23.07.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 29.07.2023 правомерно по следующим основаниям.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполнения обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо на 01.01.2023 по ЕНС по транспортному налогу за 2019-2021гг. ФИО1 инспекцией правомерно направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока, так как срок уплаты наступает 01.12.2022 и 3 месяца предусматривается НК РФ для выставления требования.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования за 2022 год не требовалось (л.д.214-215). В связи с чем, взысканию подлежит задолженность за 2019-2022 гг. в размере 13200 руб. Однако, с учетом того, что суд рассматривает дело в пределах исковых требований подлежит взысканию задолженность в размере 12518,63 руб. и соответственно пеня за задолженность за 2019-2022 гг. со 02.12.2020 по 11.12.2023.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 3300 руб. за каждый год, суд признает его верным и обоснованным (л.д.9,10), как и расчет по пене в размере 1808,37 руб. (л.д.19-25).

При этом суд учитывает, что ответчик ФИО1 не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу в размере 12518,63 руб., пене в размере 1808,37 руб. ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок. 

При этом следует отметить, что доводы ответчика, указанные в письменных возражениях суд не принимает во внимание, так как они не имеют отношения к доказываемым обстоятельствам по делу, а также к предмету спора.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 12518,63 руб., по пене в размере 1808,37 руб., а всего в сумме 14327 (четырнадцать тысяч триста двадцать семь) руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.07. 2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына