Дело № 2а-80/2019

УИД 29RS0011-01-2019-000083-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Красноборск 13 марта 2019 года

Красноборский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Гарбуз С.В., 

при секретаре Поротовой С.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н.А. в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налогов и пени. 

В обоснование иска указали, что ответчик Н.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. в 2013-2015 годах имел в собственности 1/4 долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> Согласно налоговым уведомлениям № ***, № ***, № ***, № *** Н.А. начислен земельный налог за 2013 - 2015 годы. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается копиями почтовых реестров. Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, ответчику направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов № *** от __.__.______г.: пени по земельному налогу в размере 0,61 рублей за период с 06.11.2014 по 06.08.2015 (пени начислены на недоимку за 2013 год, списанную в соответствии с ФЗ № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»); № 51974 от 09.11.2015 пени по земельному налогу в размере 0,27 рублей за период с 06.08.2015 по 09.11.2015 (пени начислены на недоимку за 2013 год, списанную в соответствии с ФЗ № 436- ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» и на недоимку за 2014 год в размере 92,00 рубля, уменьшенную в связи с перерасчетом); № 1408 от 17.10.2016 земельный налог за 2014 год в размере 275,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,19 рублей за период с 04.10.2016 по 16.10.2016 (пени начислены на недоимку за 2014 год, взыскиваемую в настоящем заявлении), № 5353 от 21.03.2017 земельный налог за 2015 год в размере 275,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 9,99 рублей за период с 02.12.2016 по 20.03.2017 (начислены на недоимку за 2015 год, взыскиваемую в настоящем заявлении).

До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены. Просили суд взыскать с ФИО2 за несовершеннолетнего Н.А. налоги и пени в размере 562,06 рублей.

В судебном заседании административный истец представитель МИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу участия не принял, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего Н.А. в судебном заседании также не участвовала, о времени и месте его проведения извещена судом надлежащим образом. 

Поскольку стороны извещены о времени и месте судебного разбирательства, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 387 НК РФ устанавливает, что земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 45 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что Н.А. в 2013-2015 годах являлся собственником 1/4 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Н.А. заказными письмами направлялись налоговые уведомления: от __.__.______г. налоговое уведомление № *** со сроком уплаты до __.__.______г. на сумму 08,00 рублей, от __.__.______г. налоговое уведомление № *** от __.__.______г. со срок уплаты до __.__.______г. на сумму 92,00 рубля, от __.__.______г. налоговое уведомление № *** от __.__.______г. со сроком уплате до __.__.______г. на сумму 275,00 рублей, от __.__.______г. налоговое уведомление № *** от __.__.______г. на сумму 275,00 рублей со сроком уплаты до __.__.______г..

Налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за 2013-2015 годы, при этом недоимка по земельному налогу за 2013год списана, а недоимка по налогам за 2014и 2015 год взыскивается по настоящему гражданскому делу. В связи с неуплатой налогов и пени ответчику направлялись следующие требования: № *** от __.__.______г.: пени по земельному налогу в размере 0,61 рублей за период с __.__.______г. по __.__.______г. (пени начислены на недоимку за 2013 год, списанную в соответствии с ФЗ № 436-ФЗ от __.__.______г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ») со сроком уплаты до __.__.______г.; № *** от __.__.______г. пени по земельному налогу в размере 0,27 рублей за период с __.__.______г. по __.__.______г. (пени начислены на недоимку за 2013 год, списанную в соответствии с ФЗ № ***- ФЗ от __.__.______г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» и на недоимку за 2014 год в размере 92,00 рубля, уменьшенную в связи с перерасчетом) со сроком уплаты до __.__.______г.; № *** от __.__.______г. земельный налог за 2014 год в размере 275,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,19 рублей за период с __.__.______г. по __.__.______г. (пени начислены на недоимку за 2014 год, взыскиваемую в настоящем заявлении) со сроком уплаты до __.__.______г., № *** от __.__.______г. земельный налог за 2015 год в размере 275,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 9,99 рублей за период с __.__.______г. по __.__.______г. со сроком уплаты до __.__.______г..

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как предусмотрено ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи от 18.01.2019 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В суд с данным административным иском административный истец обратился 31.01.2019, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Общая сумма земельного налога и пени, подлежащих взысканию с Н.А. со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, не превысила сумму 3 000 рублей к моменту направления в его адрес требования № *** со сроком его исполнения до 27.08.2015. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании недоимки, с имеющейся общей задолженностью по данному требованию исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 28.08.2015 трехлетних срок 27.02.2019, с иском обратились 31.01.2019. 

Срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Н.А. недоимки по налогам и пени административным истцом не пропущен.

29.12.2017 вступил в законную силу Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

Недоимку по пени на земельный налог за 2013 год за период с 06.11.2014 по 06.08.2015 в сумме 0,61 рублей с учетом приведенных выше положений Федерального закона № 436-ФЗ, следует признать безнадежной к взысканию и списать в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ. 

Пени на данный налог за период с 06.08.2015 по 09.11.2015 заявленные в иске в сумме 0,27 рублей начислены по требованию № *** от __.__.______г. всего в сумме 1,07 руб. на недоимки по налогу за 2013 в размере 8 руб. и за 2014 года в размере 92 руб. Как видно из иска часть пени начисленной по данному требованию уменьшена с 1,07 до 0,27 руб. Размер пени по данному требованию при исчислении пени только на недоимку за 2013 год подлежащую списанию составляет: 8*0,000275*96 дн.=0,21 руб., из них 0,14 руб. за период с 06.08.2015 по 01.10.2015. Таким образом, в данной части иск подлежит удовлетворению, поскольку следует признать, что пеня в размере 0,27 руб. начислена на недоимку ха 2014 год.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению частично, подлежит взысканию земельный налог за 2014 год в сумме 275 рублей, за 2015 год в сумме 275 рублей и пени по земельному налогу по требованиям № *** от __.__.______г. в размере 0,27 руб., № *** от __.__.______г. в размере 1,19 руб., и № *** от __.__.______г. в размере 9,99 руб. То есть всего 561,45 руб.

Из материалов дела следует, что лицо, обязанное осуществить уплату задолженности - Н.А., __.__.______г. года рождения, является несовершеннолетним. Родителем- матерью Н.А. является ФИО2, сведения об отце отсутствуют.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1 статьи 26 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 26 ГК РФ имущественную ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей несут их родители.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

В соответствии с п. 1 ст. 56 Семейного кодекса РФ (СК РФ) защита прав и законных интересов ребенка осуществляется родителями (лицами, их заменяющими), а в случаях, предусмотренных СК РФ, органом опеки и попечительства, прокурором и судом.

Исходя из изложенного законными представителями, в том числе по вопросам налогообложения имущества несовершеннолетних, являются их родители.

Согласно п. 3 ст. 60 СК РФ при осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного. 

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению общим имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Расчет сумм налога на имущество и пеней произведен истцом в соответствии с требованиями закона и признается судом правильным. 

Доказательств обратного стороной ответчика, а именного законным представителем ответчика, суду не представлено. 

На основании п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик в лице законного представителя не представил суду каких-либо возражений по существу заявленных требований, доказательств уплаты денежной суммы, указанной в исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2, как законному представителю Н.А. о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 275,00 рублей, пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 06.08.2015 по 09.11.2015 в сумме 0,27 рублей и за период с 04.10.2016 по 16.10.2016 в сумме 1,19 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 275,00 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год, начисленные за период с02.12.2016 по 20.03.2017 в сумме 9,99 рублей, всего взыскать 561,45 руб.

Получатель платежа: Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН 

<

***>, код ОКТМО 11630432, БИК 041117001, № 40101810500000010003 в отделении г. Архангельска УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, по кодам бюджетной классификации:

- КБК 18210606043101000110 земельный налог с физических лиц;

- КБК 18210606043102100110 пени по земельному налогу с физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований к Н.А. и ФИО2 о взыскании пени на земельный налог за 2013 год за период с 06.11.2014 по 06.08.2015 в сумме 0,61 рублей Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Красноборский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Гарбуз