У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

63RS0029-02-2025-001563-55

Судья Росляков В.Ю. Дело № 33а-102/2026 (33а-5056/2025)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Ульяновск 20 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Бахаревой Н.Н., Берхеевой Г.И.,

при секретаре Дементьевой Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу	ФИО1 на решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 26 июня 2025 года по делу № 2а-1-219/2025, которым постановлено:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность по налогам и пеням в размере 251 571 (двести пятьдесят одна тысяча пятьсот семьдесят один) рубль 01 копейка, в том числе транспортный налог за 2018 год – 2015 рублей; транспортный налог за 2019 год – 1856 рублей; транспортный налог за 2020 год – 2015 рублей; транспортный налог за 2021 год – 2015 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 210 744 рубля 59 копеек за три месяца 2021 года; пени в размере 23 541 рубль 04 копейки; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5362 рубля 50 копеек за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные 16 Налогового кодекса Российской Федерации – 4021 рубль 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *** в доход бюджета МО «Инзенский район» государственную пошлину в размере 8545 (восемь тысяч пятьсот сорок пять) рублей.

Заслушав доклад судьи Бахаревой Н.Н., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области (далее – МИ ФНС № 23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Заварыкину Г.И. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указала на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 251 571 руб. 01 коп., в том числе, транспортный налог в размере 2015 руб. за 2018 год, в размере 1856 руб. за 2019 год, в размере 2015 руб. за 2020 год, в размере 2015 руб. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 210 744 руб. 59 коп. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5362 руб. 50 коп. за 2021 год; пени в размере 23 541 руб. 04 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 4021 руб. 88 коп. за 2021 год.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, которое до настоящего времени налогоплательщиком не погашено.

Просила суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 251 571 руб. 01 коп., в том числе транспортный налог в размере 2015 руб. за 2018 год, в размере 1856 руб. за 2019 год, в размере 2015 руб. за 2020 год, в размере 2015 руб. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 210 744 руб. 59 коп. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5362 руб. 50 коп. за 2021 год; пени в размере 23 541 руб. 04 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 4021 руб. 88 коп. за 2021 год.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, в удовлетворении административного иска отказать.

В обоснование жалобы ссылается на то, что административным истцом был пропущен срок исковой давности, в пределах которого налоговый орган имел право обратиться за взысканием указанной задолженности, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Судебная коллегия с учетом положений статей 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлены статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Как установлено судом, за ФИО1 в заявленные периоды зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер ***, ВАЗ 21108, государственный регистрационный номер ***

Согласно налоговым уведомлениям суммы транспортного налога составили 2015 руб. за 2018 год, 1856 руб. за 2019 год, 2015 руб. за 2020 год, 2015 руб. за 2021 год (л.д. 14, 16, 18, 20).

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки и пеней от 25 мая 2023 года № *** со сроком уплаты 20 июля 2023 года в общей сумме 251 344 руб. 69 коп. (л.д. 22).

Также из материалов дела следует, что решением МИ ФНС № 2 по Самарской области от 26 декабря 2022 года № *** ФИО1 начислен НДФЛ на основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в связи с продажей объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в размере 214 500 руб., пени в размере 9123 руб. 40 коп., штраф за непредставление в срок налоговой декларации в размере 9384 руб. 38 коп. (л.д. 24-29).

Согласно расчету, составленного в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней составила 23 541 руб. 04 коп.

Так, согласно письменным пояснениям МИ ФНС № 23 по Самарской области от 20 января 2026 года, представленным по запросу судебной коллегии, пени в размере 23 541 руб. 04 коп. начислены за период с 31 мая 2019 года по 12 августа 2023 года на сумму недоимки, взысканную ранее с административного ответчика в принудительном порядке на основании судебного приказа от 20 сентября 2019 года по делу № *** (исполнительное производство окончено 11 января 2022 года), а также на задолженность по налогам, заявленным в настоящем административном иске.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Установив, что налоговым органом соблюден порядок и сроки предъявления требования об уплате задолженности по налогу и пеням, расчет налога и пеней является правильным, суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога в общем размере 7901 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 210 744 руб. 59 коп. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5362 руб. 50 коп. за 2021 год; пени в размере 23 541 руб. 04 коп. за период с 31 мая 2019 года по 12 августа 2023 года, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 4021 руб. 88 коп. за 2021 год.

С выводами районного суда судебная коллегия соглашается, поскольку надлежащих доказательств исполнения ФИО1 возложенной Налоговым кодексом Российской Федерации обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалы дела не представлено.

Указанные выводы соответствуют нормам материального права, мотивированы, исчерпывающе изложены в судебном акте, основаны на совокупности доказательств и оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 являются несостоятельными, опровергаются материалами дела.

Согласно требованиям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункту 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год (02 декабря 2019 года) сумма задолженности составляла менее 3000 руб., в связи с чем в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей на тот момент редакции, указывающей на обязанность по обращению в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) у налогового органа не возникло.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения относительно размера задолженности, при возникновении которой налоговый орган должен обратиться в суд, с 3000 руб. до 10 000 руб. (вступили в силу 23 декабря 2020 года).

Согласно материалам дела задолженность по налогам свыше 10 000 руб. образовалась в 2022 году.

Применительно к обстоятельствам административного дела требование направлено с учетом положения абзаца 5 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», согласно которому предельные сроки направления требования об уплате налогов, пеней увеличиваются на 6 месяцев.

Из пункта 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» также следует, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, сроки направления требования об уплате задолженности налоговым органом соблюдены. Кроме того, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок для направления требования не является пресекательным. Если на момент направления требования не утрачена возможность взыскания, то признать требование незаконным по основанию нарушения срока его направления нельзя.

В связи с неуплатой административным ответчиком вышеуказанных налогов, штрафа, пеней налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 24 августа 2023 года.

30 августа 2023 года вынесен судебный приказ по делу № *** о взыскании указанной задолженности с ФИО1, который был отменен 09 июля 2024 года.

Копия определения мирового судьи от 09 июля 2024 года получена налоговым органом только 15 августа 2024 года., при этом материалы приказного производства не содержат сведений о направлении ранее в адрес инспекции копии определения об отмене судебного приказа.

С административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился изначально 14 января 2025 года в Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области, то есть не позднее шести месяцев со дня получения копии определения об отмене судебного приказа.

Определением суда от 13 февраля 2025 года административный иск	МИ ФНС № 23 по Самарской области был возвращен. Повторно с административным иском, после получения копии определения суда от 13 февраля 2025 года, административный истец обратился в суд 27 февраля 2025 года.

С учетом принятых административным истцом мер по взысканию с административного ответчика задолженности по налогам, оснований полагать, что срок для обращения в суд пропущен, у судебной коллегии не имеется.

При таких обстоятельствах принятое по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 26 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 03 февраля 2026 года.