УИД 37RS0005-01-2025-001816-07

Дело № 2а-1680/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

13 августа 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Кротовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени на сумму 1310,6 руб., из которых:

- пени на недоимку по налогу на имущество: за 2015 год за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 в размере 12,45 руб., за 2015 год за период с 29.06.2020 по 19.10.2020 в размере 2,69 руб., за 2016 год за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 в размере 14,59 руб., за 2016 год за период с 29.06.2020 по 19.10.2020 в размере 3,13 руб., за 2017 год за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 в размере 16,1 руб.. за 2017 год за период с 29.06.2020 по 19.10.2020 в размере 3,46 руб., за 2018 год за период с 29.01.2020 по 28.06.2020 в размере 6,84 руб., за 2018 год за период с 29.06.2020 по 19.10.2020 в размере 3,8 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 1,86 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,62 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу: за 2015 год за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 в размере 388,65 руб., за 2015 год за период с 29.06.2020 по 19.10.2020 в размере 83,52 руб., за 2016 год за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 в размере 388,65 руб., за 2016 год за период с 29.06.2020 по 19.10.2020 в размере 83,52 руб., за 2017 год за период с 29.06.2019 по 19.10.2020 в размере 83,52 руб., за 2018 год за период с 29.01.2020 по 28.06.2020 в размере 150,23 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 50,26 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 16,71 руб.;

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области от органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, на имя к ФИО1 зарегистрированы: с 06.05.2008жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иное строение (помещение) с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>. ФИО1 были начислены: за 2015 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 190 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, о чем направлялось налоговое уведомление № 80084628 от 04.09.2016; за 2016 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, о чем направлялось налоговое уведомление № 65189980 от 21.09.2017; за 2017 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 213 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, о чем направлялось налоговое уведомление № 59565196 от 05.12.2018; за 2018 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 234 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, о чем направлялось налоговое уведомление № 47155185 от 25.07.2019; за 2019 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 190 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, о чем направлялось налоговое уведомление № 32244936 от 03.08.2020; за 2020 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 190 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, о чем направлялось налоговое уведомление № 31444142 от 01.09.2021. Налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа от 29.06.2020 № 27017, от 20.10.2020 № 34064, от 09.02.2021 № 2784, от 15.12.2021 № 23011, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. До настоящего времени указанные требования исполнены частично. По заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 11.11.2022 по делу № 2а-27800/2022 был вынесен судебный приказ, который в связи с возражениями должника относительно его исполнения был отменен определением от 26.02.2025, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлялась в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст.391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗденежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В п. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59НК РФ одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы: с 06.05.2008жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иное строение (помещение) с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 начислены к уплате: за 2015 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 190 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, о чем направлялось налоговое уведомление № 80084628 от 04.09.2016; за 2016 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, о чем направлялось налоговое уведомление № 65189980 от 21.09.2017; за 2017 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 213 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, о чем направлялось налоговое уведомление № 59565196 от 05.12.2018; за 2018 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 234 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, о чем направлялось налоговое уведомление № 47155185 от 25.07.2019; за 2019 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 190 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, о чем направлялось налоговое уведомление № 32244936 от 03.08.2020; за 2020 год земельный налог в размере 5142 руб. и налог на имущество в размере 190 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, о чем направлялось налоговое уведомление № 31444142 от 01.09.2021. 

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: № 2742 от 18.12.2016 – на недоимку за 2015 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2016) по налогу на имущество в размере 190 руб., земельному налогу в размере 5142 руб.,пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 1,01 руб. и земельному налогу – в размере 27,42 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 8999,38 руб.) со сроком исполнения 26.01.2017;№ 9638 от 16.11.2017 – на пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество и земельный налог на сумму 625,22 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 9639,68 руб.) со сроком исполнения до 17.01.2018; № 830 от 14.02.2018 – на недоимку за 2016 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2017) по налогу на имущество в размере 358 руб., земельному налогу в размере 5142 руб.,пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 6,94 руб. и земельному налогу – в размере 99,58 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 15437,35 руб.) со сроком исполнения 30.03.2018;№ 14813 от 05.07.2019 – на недоимку за 2017 год (установленный законодательством срок уплаты 03.12.2018) по налогу на имущество в размере 213 руб., земельному налогу в размере 5142 руб.,пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 11,66 руб. и земельному налогу – в размере 281,61 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 23479,88 руб.) со сроком исполнения 01.11.2019; № 27262 от 09.07.2019 – на пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу на сумму 4242,48 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 23496,97 руб.) со сроком исполнения до 01.11.2019; № 2895 от 29.01.2020 – на недоимку за 2018 год (установленный законодательством срок уплаты 02.12.2019) по налогу на имущество в размере 234 руб., земельному налогу в размере 5142 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 2,8 руб. и земельному налогу – в размере 61,62 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 29346,31 руб.) со сроком исполнения 24.03.2020; № 27017 от 29.06.2020 – на пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 49,98 руб. и земельному налогу – в размере 1316,18 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 30003,1 руб.) со сроком исполнения до 24.11.2020; № 34064 от 20.10.2020 – на пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 13,08 руб. и земельному налогу – в размере 334,08 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 27341,13 руб.) со сроком исполнения до 30.11.2020; № 2784 от 09.02.2021 – на недоимку за 2019 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2020) по налогу на имущество в размере 190 руб., земельному налогу в размере 5142 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 1,86 руб. и земельному налогу – в размере 50,26 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 26787,71 руб.) со сроком исполнения 06.04.2021; № 23011 от 15.12.2021 – на недоимку за 2020 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2021) по налогу на имущество в размере 160 руб., земельному налогу в размере 5142 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество – в размере 0,62 руб. и земельному налогу – в размере 16,71 руб. (общая сумма числящейся за налогоплательщиком задолженности – 22269 руб.) со сроком исполнения 28.01.2022.

После перехода на ЕНС в адрес ФИО1 выставлено требование № 233055 от 07.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 25710 руб., по налогу на имущество в сумме 920 руб. и совокупному сальдо по пени в сумме 6537,74 руб.

Решением налогового органа № 17984 от 13.12.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанного в требовании № 233055 от 07.07.2023. При этом сумма отрицательного сальдо указана в размере 40256,74 руб.

Из обстоятельств, приведенных в административном иске, следует, что задолженность по недоимке по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 и 2020 годы погашена платежами, поступившими 26.02.2024, 22.03.2024, 08.04.2024 и 08.05.2024

Взыскание задолженности по недоимкам по налогу на имущество и земельному налогу за 2015 года обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от 17.07.2017 (дело № 2а-632/2014 (в тексте самого судебного приказа номер дела указан как 2а-662/2017).

Взыскание задолженности по недоимкам по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 года обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.07.2018 (дело № 2а-994/2018).

Взыскание задолженности по недоимкам по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 года обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от 16.07.2020 (дело № 2а-1142/2020).

Взыскание задолженности по недоимкам по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 года было обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от 31.12.2020 (дело № 2а-3244/2020). Однако в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 01.02.2021 судебный приказ был отменен

По заявлению УФНС России по Ивановской области № 894 от 07.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 11.11.2022 по делу № 2а-2780/2022 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности за 2019 и 2020 год по земельному налогу (в размере по 5142 руб. по каждому году) и налогу на имущество (в размере по 190 руб. по каждому году), а также задолженности по пени, выставленным в требованиях № 27017 от 29.06.2020, № 34064 от 20.10.2020, № 2784 от 09.02.2021 и № 23011 от 15.12.2021, всего на сумму 11974,6 руб., который отменен в связи с возражениями должника определением и.о. мирового судьи от 26.02.2025. С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 22.05.2025, т.е. в течение 6 мес. после отмены судебного приказа.

Из сведений, представленных УФССП России по Ивановской области, следует, что в отношении ФИО1 на исполнении находились следующие исполнительные производства: № 43939/20/37008-ИП от 01.12.2020, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-994/2018, в ходе которого требования исполнительного документа исполнены в полном объеме; № 214338/24/37008-ИП от 13.11.2024,возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1549/2024,в рамках которого на депозитный счет денежные средства не поступали,окончено оно было 18.03.2025 в связи с отменой судебного акта; № 214339/24/37008-ИП от 13.11.2024,возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2780/2022,в рамках которого на депозитный счет денежные средства не поступали, окончено оно было 18.03.2025 в связи с отменой судебного акта.

Исходя из установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что с учетом требований ст. 48 НК РФ (действующей в соответствующие периоды) с заявлением о взыскании недоимки по предъявленным в рассматриваемом административном иске пени налоговый орган должен был обратиться в суд: по требованию № 27017 от 29.06.2020 не позднее 24.05.2021, по требованию № 34064 от 20.10.2020 не позднее 30.05.2021, по требованию № 2784 от 09.02.2021 не позднее 06.10.2021, по требованию № 23011 от 15.12.2021 не позднее 28.07.2022. 

Таким образом, налоговым орган пропущен установленный законом срок для обращения в суд. Вместе с тем, суд считает возможным ввиду незначительности (менее года) пропущенного срока по требованиям № 23011 от 15.12.2021 № 2784 от 09.02.2021 признать уважительным и восстановить право на взыскание указанных в них задолженности (недоимки по налогам за 2019 и 2020 годы и начисленных на эту недоимки сумм пени. По остальным заявленным суммам пени суд не усматривает оснований для взыскания в виду пропуска срока для обращения в суд в порядке приказного производства. Кроме того, суд учитывает, что в ходе рассмотрения дела не подтверждено предъявление к принудительному исполнению судебных приказов, вынесенных в рамках административных дел №№ 2а-1142/2020 и 2а-3244/2020, которыми взыскивались недоимки по заявленным видам налогов за 2017 и 2018 год, что в том числе подтверждено административным истцом в письменных пояснениях. При этом, судебный приказ от 31.12.2020 был отменен и последующих мер для взыскания в судебном порядке задолженности налоговым органом принято не было. 

Платежи, поступившие в 2024 году верно зачтены налоговым орган в счет погашения задолженности по налогам за 2019 и 2020 год, поскольку в указанный период взыскание этих недоимок было обеспечено судебным приказом от 11.11.2022, который был отменен только в 2025 году.

Принимая во внимание, все вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 и 2020 годы в заявленных размерах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая с учетом размера удовлетворенных требований составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, пени на недоимку по налогу на имущество: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 1,86 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,62 руб.; пени на недоимку по земельному налогу: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 50,26 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 16,71 руб.; всего пени на общую сумму 69,45 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е. В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 27.08.2025.