Дело № 2а-225/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

20 ноября 2019 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Карповой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного ( письменного) производства гражданское дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 8520 руб. 42 коп.,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Псковской области (МИФНС России № 3 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 8 520 руб. 42 коп..

В обоснование административного иска указывается, что в соответствии со ст.ст. 19, 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате налога, сбора, штрафа.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, административному ответчику принадлежали следующие объекты налогообложения: 

объект земельной собственности:

Земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>

объект недвижимого имущества:

Торговый павильон, 

<

данные изъяты>

Квартира, адрес: 

<

данные изъяты>

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты имущественных налогов установлен настоящим Кодексом РФ:

- земельный налог за 2014 год - не позднее 1 октября года, следующего за отчетным периодом, за 2015 год - не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом (п.1 ст.397 НК РФ);

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено заказной корреспонденцией уведомление: 56040632 от 11.09.2018, на основании которого было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор: земельный налог за 2015-2017 год в размере 2470 руб.: 1079 руб. за 2015год, 079 руб. за 2016год, 312 руб. за 2 месяца 2017 года; налог на имущество за 2016, 2017 год в размере 4767 руб.: 42 руб. за 3 месяца 2017 года за объект - квартира; 3993 руб. за 2016год за объект-павильон, 732 руб. за 2 месяца 2017года за объект-павильон.

В связи с тем, что физическое лицо ФИО1 в установленные НК РФ сроки земельный налог в полном объеме не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: 

- по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019-39,30 руб. по налогу на имущество ОКТМО 58701000 за период с 04.12.2018 по 03.02.2019-0,67 руб. по налогу на имущество ОКТМО 58656151 за период с 04.12.2018 по 03.02.2019-75,17 руб. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

Кроме того, ФИО1 в период с 14.12.2016 по 20.03.2017 год имел статус индивидуального предпринимателя и находился на учете Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области.

ФИО1 находился на общем режиме налогообложении, общий режим или система налогообложения предполагает уплату индивидуальным предпринимателем следующих налогов: налог на доходы физических лиц (с доходов от предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость, и другие.

В силу п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признаётся на основании ст. 163 НК РФ - квартал.

В связи с тем, что у налогоплательщика ФИО1 в соответствующем налоговом периоде (квартале) отсутствовали операции, подлежащие отражению в декларации по НДС, у него возникло условие, чтобы по итогам квартала подать упрощенную декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, дующего за истекшими кварталом, полугодием. 9 месяцами, календарным годом.

27.03.2017года ИП ФИО1 была предоставлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 2016 год. На основании предоставленной декларации в период с 27.03.2017 по 24.04.2017 была ведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено: несвоевременное представление налоговой декларации, ответственность за данное нарушение предусмотрена ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный, неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Нарушение было зафиксировано в акте камеральной проверки № 9671 от 24.0 4.2017года. Возражений и ходатайств от налогоплательщика не поступало, в результате 08.06.2017 года было вынесено решение № 9625 - о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной ст. 119 Ж РФ, с обязанием уплатить штраф в размере 1000 руб..

Получив в 2016 году доход от ООО "

<

данные изъяты>", ФИО1 стал являться налогоплательщиком НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц ее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся торговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; в соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие, силу п. 4 ст. 228 НК РФ, уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ ФИО1 предоставил 02.05.2017 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Псковской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой заявил сумму к уплате 156 руб. Однако, заявленная сумма в установленный срок уплачена не была.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые за период с 26.03.2018 по 08.11.2018 составили 12,75 руб.

В связи с неуплатой имущественных налогов, а так же штрафа и налога на доходы физических лиц, инспекций в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены и направлены требования: от 24.07.2017 № 9174, от 12.09.2017 № 255118, от 08.11.2018 № 100522, от 04.02.2019 № 5726, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме пени начисленной на сумму недоимки и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; доставлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных рушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 задолженность уплачена не была.

Межрайонная ИФНС России №3 по Псковской области обращалась в соответствии со ст. 31, ст.48 НК, 123.2-123.3 КАС РФ к мировому судье судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1.

Судьей указанного судебного участка материалы были рассмотрены и вынесен 19.08.2019 года судебный приказ № 2а-1289/2019, который 04.09.2019 года был отменен на основании поступившего заявления от налогоплательщика.

Ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, 124-126 КАС РФ административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 8 520.42 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016год в размере 156 руб., пеня в размере 12.28 руб. начисленная за период с 26.03.2018 по 08.11.2018;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, штраф в размере 1000 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 58701000 за объект с КН 60:27:0080107:1492 налог за 2017год в размере 42 руб., пени в размере 0.67 руб. начисленные период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 58656151 за объект КН 60:23:0010430:30 налог за 2016, 2017год в размере 4725 руб.: 3 993.00 руб. за 2016 год, 732.00 руб. за 2017 год; пени в размере 75.17 руб. начисленные за период за период с 04.12.2018 по 3.02.2019 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за объект 60:23:0010430:19 налог за 2015-2017 год в размере 2470 руб.: 1 079.00 руб. за 2015 год, 1 079.00 руб. за 2016год, 312.00 руб. за 2017год; пени в размере 39.30 руб. начисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

Представитель МИФНС № 3 по Псковской области, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Явка сторон не является обязательной или не признана судом обязательной. 

Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, судом постановлено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенное ( письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются виды имущества находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома (квартиры, комнаты), гаражи, машиноместо, единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства, иное строение, сооружение, помещение, жилые строения, расположенные на земельных участках, доставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно представленных налоговым органом сведений ФИО1. является собственником следующего имущества:

- Земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>

- Торговый павильон, адрес: 

<

данные изъяты>

- Квартира, адрес: 

<

данные изъяты>

П. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, п. 1ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1 по налогами пени подтверждается, что задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет: 

По земельному налогу за 2015-2017 год в размере 2470 руб.: 1079 руб. за 2015год, 0,79 руб. за 2016год, 312 руб. за 2 месяца 2017 года; налог на имущество за 2016, 2017 год в размере 4767 руб.: 42 руб. за 3 месяца 2017 года за объект - квартира; 3993 руб. за 2016год за объект-павильон, 732 руб. за 2 месяца 2017года за объект-павильон.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пени начисляются в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

- по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019-39,30 руб. по налогу на имущество ОКТМО 58701000 за период с 04.12.2018 по 03.02.2019-0,67 руб. по налогу на имущество ОКТМО 58656151 за период с 04.12.2018 по 03.02.2019-75,17 руб.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признаётся на основании ст. 163 НК РФ - квартал.

Из материалов камеральной проверки № № от 24.04.2017 следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем ИНН 

<

***>, в нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация за 2016 год предоставлена ИП несвоевременно, из чего следует, что ФИО1 не выполнены требования п.п. 4 п. 1 ст. 23, п.6 ст. 80 НК РФ, ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей. Штраф ФИО1 уплачен не был.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика были направлены заказной корреспонденцией: требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа № 9174 от 24.07.2017, № 255118 от 12.09.2017, № 100522 от 09.11.2018, № 5726 от 04.02.2019 в которых ему сообщалось о размерах задолженности и сроках их уплаты.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района от 19.08.2019 дело № 2а-1289/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному и имущественному налогам и пени за 2014 – 2017 годы в размере 8520 руб. 42 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района от 04.09.2019, судебный приказ отменен.

Согласно ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. До настоящего времени пени им не уплачены.

Установив законность начисления налогов, пени, штрафа и признав расчет их правильным, установив, что сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией, соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета, интересы которого представляет МИФНС России №3 по Псковской области, задолженности по имущественным налогам, пени и штрафу является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

От уплаты государственной пошлины органы МИФНС освобождены на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России № 3 по Псковской области: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016 год в размере 156 руб., пеня в размере 12.28 руб., начисленная за период с 26.03.2018 по 08.11.2018;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, штраф в размере 1000 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 58701000 за объект с КН 60:27:0080107:1492 налог за 2017год в размере 42 руб., пени в размере 0.67 руб. начисленные период с 04.12.2018 по 03.02.2019;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 58656151 за объект КН 60:23:0010430:30 налог за 2016, 2017 год в размере 4725 руб.: 3 993.00 руб. за 2016 год, 732.00 руб. за 2017 год; пени в размере 75.17 руб. начисленные за период за период с 04.12.2018 по 3.02.2019 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за объект 60:23:0010430:19 налог за 2015-2017 год в размере 2470 руб.: 1 079.00 руб. за 2015 год, 1 079.00 руб. за 2016год, 312.00 руб. за 2017год; пени в размере 39.30 руб. начисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> госпошлину в размере 400 руб. в доход муниципального образования «Стругокрасненский район».

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Карпова