Дело № 2а-9238/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2023 год, пени за неуплату налога на имущество, налог на транспорт с физических лиц, пени за неуплату транспортного налога, страховые взносы, пени за неуплату страховых взносов, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН У с 10.03.2010г. по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве адвоката. В силу п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год составила 49 500 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым в 2022-2023 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Z, регистрационный знак У; автомобиль Z, регистрационный знак У. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: с 17.11.1992г. квартира, расположенная по адресу: Х кадастровый номер У; квартира, расположенная по адресу: Х, кадастровый номер У; квартира, расположенная по адресу: Х, кадастровый номер У. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: транспортный налог за 2023 год в размере 13 871,00 руб. (автомобиль Z – 1 580,00 руб., автомобиль Z – 12 291,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 643,00 руб. (квартира с кадастровым номером 24:50:0100237:737 – 1 007,00 руб., квартира с кадастровым номером 24:50:0100231:183 – 6 310,00 руб., квартира с кадастровым номером 24:50:0100451:4983 – 326,00 руб.) и выставлено налоговое уведомление № 180253853 от 07.08.2024г. на общую сумму 21 514,00 руб., которое направлено в личный кабинет налогоплательщика. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Так, налог на имущество физических лиц

за 2021 год составил 7 586,00 руб. (налоговое уведомление № 33572293); транспортный налог за 2022 год составил 13 871,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год составил 7 613,00 руб. (налоговое уведомление № 94674141); страховые взносы на ОПС за 2018 год составили 26 545,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год составили 29 354,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год составили 6 884,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год составили 34 445,00 руб., страховые взносы за 2023 год составили 45 842,00 руб.. На исчисленные ранее налоги налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требования об уплате задолженности от 16.05.2023г. № 818 на сумму 396 675,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо в срок до 15 июня 2023 года. В связи с неуплатой в установленный срок налога, административному ответчику исчислены пени: за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 898,95 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 417,52 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 038,52 руб., за 2022 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 042,22 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 230,05 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 552,14 руб., за 2019 год за период с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 610,56 руб., за 2022 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 4 715,52 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 143,19 руб., за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6 275,77 руб., за 2024 год за период с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в размере 102,74 руб.. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, 03 марта 2025 года налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2023г. по 2024г. в размере 100 893,13 руб., в том числе по налогам – 71 014,00 руб., пени – 29 879,13 руб.. 03 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по делу № 2а-0081/69/2025. Определением от 15.07.2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени в общей сумме 88 041,18 руб., в том числе налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 7 643,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 038,52 руб., за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 042,22 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 230,05 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в размере 13 871,00 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 898,95 руб., за 2023 год с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 417,52 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500,00 руб., пени за неуплату страховых взносов за 2023 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6 275,77 руб., за 2024 год с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в размере 102,74 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 552,14 руб., за 2019 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 610,56 руб., за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 4 715,52 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 143,19 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН У с 10.03.2010г. по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве адвоката.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год составила 49 500 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым в 2022-2023 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Z, регистрационный знак У; автомобиль Z, регистрационный знак У.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: с 17.11.1992г. квартира, расположенная по адресу: Х, кадастровый номер У; квартира, расположенная по адресу: Х, кадастровый номер У; квартира, расположенная по адресу: Х, кадастровый номер У.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: транспортный налог за 2023 год в размере 13 871,00 руб. (автомобиль Z – 1 580,00 руб., автомобиль Z – 12 291,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 643,00 руб. (квартира с кадастровым номером У – 1 007,00 руб., квартира с кадастровым номером У – 6 310,00 руб., квартира с кадастровым номером У – 326,00 руб.) и выставлено налоговое уведомление № 180253853 от 07.08.2024г. на общую сумму 21 514,00 руб., которое направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Так, налог на имущество физических лиц за 2021 год составил 7 586,00 руб. (налоговое уведомление № 33572293); транспортный налог за 2022 год составил 13 871,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год составил 7 613,00 руб. (налоговое уведомление № 94674141); страховые взносы на ОПС за 2018 год составили 26 545,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год составили 29 354,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год составили 6 884,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год составили 34 445,00 руб., страховые взносы за 2023 год составили 45 842,00 руб..

На исчисленные ранее налоги налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 23 июля 2025 года по административному делу № 2а-1235/2025 с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 586 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 613 рублей, налог на транспорт физических лиц за 2022 год в размере 13 871 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени в размере 56 619 рублей 70 коп., в общем размере 174 742 рублей 70 коп..

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 22 января 2024 года по административному делу № 2а-496/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 27 по Красноярскому краю взысканы пени по НДФЛ, недоимку по страховым взносам, пени в размере 72 914 рублей 67 коп., в том числе: пени по НДФЛ за 2020 год в размере 1 155 рублей 37 коп., страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 89 рублей 15 коп.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в ФФОМС в размере 19 рублей 61 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019 год в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 29 354 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 165 рублей 12 коп.; страховые взносы на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6 884 рубля; пени в размере 38 рублей 72 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2017-2020 годы в размере 2 271 рублей 33 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с 2017-2020 годы в размере 552 рубля 37 коп.. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № 276173/24/24009-ИП от 10.07.2024г., которое окончено 19.07.2024г..

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требования об уплате задолженности от 16.05.2023г. № 818 на сумму 396 675,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо в срок до 15 июня 2023 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налога, административному ответчику исчислены пени: за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 898,95 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 417,52 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 038,52 руб., за 2022 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 042,22 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 230,05 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 552,14 руб., за 2019 год за период с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 610,56 руб., за 2022 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 4 715,52 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 143,19 руб., за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6 275,77 руб., за 2024 год за период с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в размере 102,74 руб..

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, 03 марта 2025 года налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2023г. по 2024г. в размере 100 893,13 руб., в том числе по налогам – 71 014,00 руб., пени – 29 879,13 руб..

03 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по делу № 2а-0081/69/2025.

Определением от 15.07.2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 02 октября 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и транспортному налогу, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, пени в общей сумме 88 041,18 руб., в том числе налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 7 643,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 038,52 руб., за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 042,22 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 230,05 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в размере 13 871,00 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 898,95 руб., за 2023 год с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 417,52 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500,00 руб., пени за неуплату страховых взносов за 2023 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6 275,77 руб., за 2024 год с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в размере 102,74 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 552,14 руб., за 2019 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 610,56 руб., за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 4 715,52 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 143,19 руб., которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, пени в общей сумме 88 041 рубль 18 коп., в том числе налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 7 643,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 038,52 руб., за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 042,22 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 230,05 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в размере 13 871,00 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 898,95 руб., за 2023 год с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 417,52 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500,00 руб., пени за неуплату страховых взносов за 2023 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 6 275,77 руб., за 2024 год с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в размере 102,74 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 552,14 руб., за 2019 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 610,56 руб., за 2022 год с 11.06.2024г. по 14.01.2025г. в размере 4 715,52 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с 11.06.2024г. по 19.07.2024г. в размере 143,19 руб..

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2026г.