Дело № 2а-562/2024 УИД 64RS0019-01-2023-000806-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Лоскутовой М.Н., 

при секретаре Астанковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником транспортного средства, являющегося объектом налогообложения. Административным истцом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018-2021 годы, расчет которых был приведен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях. 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по налогам и начисленных пеней, однако до настоящего времени задолженность не погашена. 

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения (л.д. 62) административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пени в общей сумме 5 965,74 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 4 200,00 руб. (1050,00 руб.-2018 г., 1050,00 руб.-2019 г., 1050,00 руб.- 2020 г., 1050,00 руб.-2021 г.), пени в размере 1 765,74 руб. (за период с 03.12.2019 - 29.02.2024).

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Причины неявки административного ответчика ФИО1 и представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области неизвестны.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Частью 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Разрешая требования административного истца, суд установил, что в налоговые периоды 2018-2021 годов за ответчиком в период с 06.10.1998 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство УАЗ469Б, регистрационный знак № (л.д. 56).

Наличие указанного имущества ответчик не оспаривал. 

ФИО1 по адресу его регистрации и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 10.07.2019 года со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2019 года, № от 03.08.2020 года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020 года, № от 01.09.2021 года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2021 года, № от 01.09.2022 года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2022 года, № от 01.08.2023 года со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 23-30).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог не был уплачен, ФИО1 было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате налогов в размере 8 400,00 руб. и пени в размере 2 778,20 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 12).

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 1 Красноармейского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налогов и пени (судебный приказ от 26 декабря 2023 года № 2а-2928/2023), 26 января 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 11).

Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области обратилась с иском к ФИО1 9 августа 2024 года (л.д. 4).

До настоящего времени недоимка по налогам и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не оплачены, размер задолженности не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период. 

Согласно ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ч. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В связи с наличием у Налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в адрес Налогоплательщика направлено требование об уплате № от 23.07.2023 года.

С учетом норм действующего законодательства, действие требований об уплате налога и пени, направленных до 31 декабря 2022 года, прекращено в связи с направлением требования об уплате задолженности № от 23.07.2023.

Соответственно задолженность по транспортному налогу за период 2018-2022 годы правомерно перешла в ЕНС и включена в требование № от 23.07.2023 года, в связи с тем, что не была признана безнадежной ко взысканию.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ и требований истца, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогам.

Пени в сумме 1765,74 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 29.02.2024 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, в том числе: 

- пени в сумме 1335,04 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 29.02.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. 

С 02.12.2023 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась в связи с начислением транспортного налога в сумме 1050,00 руб. 

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом исчислены пени в общем размере 430,70 руб. за период с 03.12.2019 по 01.01.2023: 

- пени в сумме 208,60 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 941 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/5/5,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 1050 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; 

- пени в сумме 141,89 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 1050 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; 

- пени в сумме 72,33 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 1050 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; 

- пени в сумме 7,88 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 1050 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН № паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность в размере 5 965,74 руб. по уплате: 

- транспортного налога с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 4 200,00 руб., 

- пени в размере 1 765,74 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения составлен 30 сентября 2024 года.

Председательствующий М.Н. Лоскутова