Дело №2а-160/2025 

09RS0008-01-2025-000045-41

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года а. Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Аслануковой М.А., при помощнике судьи Озроковой С.Ш., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике обратилось в Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивировав заявленные требования тем, что должник – ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. 

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают страховые взносы за себя, производится ими самостоятельно в соответствии со статьями 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы уплачиваются при этом только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Так, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты> руб., в фиксированном размере: 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 

<

данные изъяты> рублей-в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 

<

данные изъяты> рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. 

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, модель 

<

данные изъяты>, VIN:№, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление об уплате налога (расчет налога) от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа в установленные кодексом сроки. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. 

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> рубля 23 копейки, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 

<

данные изъяты> рубля 72 копейки, в том числе: налог- 

<

данные изъяты> руб. 73 коп, пени - 

<

данные изъяты> руб. 07 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельного налога физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 18 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 55 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> руб. 07 коп., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

На основании изложенного, со ссылками на нормы действующего налогового законодательства, Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево–Черкесской Республике просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> рублей 73 копейки, в том числе по налогам – 

<

данные изъяты> рубля 16 копеек, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 93 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 23 коп; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 

<

данные изъяты> руб. 57 коп. 

Представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с требованиями в части задолженности по налогам, в части пени указал, что сумма задолженности слишком завышена, по состоянию здоровья у него нет возможности платить такую сумму, доходов кроме пенсии в размере 

<

данные изъяты> руб. у него нет. 

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в юридически значимый период (изменения статьи 432 в редакции ФЗ от 04.08.2023 №427-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023) было предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. 

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации). 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником вышеуказанного земельного участка и транспортного средства. 

Согласно статье 52 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязательства перед бюджетом ФИО1 исполнены не были. Налоговый орган, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ направил административному ответчику требование №, в котором проинформировало о наличии задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на сумму 

<

данные изъяты> руб. недоимки, 

<

данные изъяты> руб. пени, полученное административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.

<

данные изъяты>). Тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора, предприняты действия, связанные с взысканием образовавшейся задолженности. Указанное требование было предложено добровольно исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа со дня истечения требования в данном случае составлял до ДД.ММ.ГГГГ включительно. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-915/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм задолженности по налогам отменен, налоговому органу разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом было истребовано дело по приказному производству №2а- 915/2024, согласно материалам которого, копия определения об отмене судебного приказа не было направлено взыскателю. 

Из материалов дела, в частности копии определения об отмене судебного приказа усматривается, что копия указанного судебного акта административным истцом получена ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу части 2 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В последнем случае процессуальное действие может быть совершено в течение всего периода. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным частью 2 статьи 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 настоящего Кодекса.

В данном случае шестимесячный срок со дня получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа составлял до ДД.ММ.ГГГГ.

С данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

Разрешая требования налогового органа, суд исходит из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной оплате земельного налога за 2021-2022 годы, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме 39085 рублей 73 копейки, и с учетом данного обстоятельства приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска. 

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату указанного налога, в вышеуказанные периоды административным истцом соблюдена. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий. 

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлены. 

Факт неисполнения до настоящего времени в полном объеме обязательств по уплате вышеуказанных обязательных платежей и санкций, в связи с неуплатой которых, административному ответчику начислены пени, за заявленный период, административным ответчиком ФИО1 не оспаривалось. 

Согласно частям 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В подтверждение сумм пени, включенной в исковое заявление, административным истцом представлен подробный расчет сумм пени, который административным ответчиком не оспорен, какой-либо контррасчет суду не представлен. 

Таким образом, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей. 

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.п 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов и ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

С учетом удовлетворенных требований на сумму 39085,73 руб. на основании статьи 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета взысканию госпошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. 

Взыскать задолженность с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты>) рублей 73 коп., в том числе по налогам – 

<

данные изъяты> рубля 16 коп., из которых:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб.;

-земельный налог физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей 93 коп.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей 23 коп; 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 

<

данные изъяты>) рубль 57 коп. 

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение – Тула Банка России, УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, начиная с 13.03.2025. 

Судья М.А. Асланукова