УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 г. р.п. Чунский

Чунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Шурыгиной Е.В., 

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога,

установил:

МИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в Чунский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам в размере 2311,37 руб., в том числе транспортный налог в размере 1788 руб. за период 2020 год, в размере 98 руб. за период 2021 год; земельный налог в размере 33,00 руб. за период 2021 год; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., в размере 392, 37 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН № является плательщиком земельного и транспортного налога, обязанность по уплате которых за период 2020-2021 года им не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

Административным истцом указано, что ФИО3 являлся собственником признаваемого объектом налогообложения имущества: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля «Ниссан Террано» г.р.з. №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиля «ТТ-4А» г.р.з. №. 

Кроме того, административный истец указал, что ФИО3 является собственником признаваемого объектом налогообложения имущества: с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного в 

<

адрес>. 

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налога: № от ДД.ММ.ГГГГ за период – 2020 год, вид налога – транспортный и земельный налог в размере 2067 руб. и 5 руб. соответственно, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за период – 2021 год, вид налога транспортный налог в размере 98 руб., срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за период – 2021 год, вид налога – земельный налог в размере 562 руб., срок уплаты – до 2.12.2024

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС), на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить числящуюся задолженность в размере 8404,5 руб., в том числе транспортный, земельный налог на общую сумму 7769, 00 руб., пени – 635,50 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь начисление пеней связано с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета лица. Пеня является частью совокупной обязанности налогоплательщика, а значит и частью единого налогового платежа.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 113 Чунского района Иркутской области.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи чем, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Чунский районный суд Иркутской области о взыскании задолженности.

В связи с частичной оплатой ФИО3 задолженности после предъявления административного искового заявления, на основании ст. 46 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области просит взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме 363,13 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год – 363,13 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени, дате и месте рассмотрения дела не явился; просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В адресованном суду заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Как следует из подпунктов 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ). 

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение мощности ТС и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения данным ТС. 

Согласно п. 3 ст. 363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление, которого допускается не более чем на три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. 

На территории Иркутской области транспортный налог установлен Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (принят Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ). 

Налог исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения на основании п. 11 ст. 85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме. 

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

В судебном заседании установлено, что ФИО3 является собственником признаваемого объектом налогообложения имущества: с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного в 

<

адрес>. Кроме того, ФИО3 являлся собственником признаваемого объектом налогообложения имущества: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля «Ниссан Террано» г.р.з. №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиля «ТТ-4А» г.р.з. №. 

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налога: № от ДД.ММ.ГГГГ за период – 2020 год, вид налога – транспортный и земельный налог в размере 2067 руб. и 5 руб. соответственно, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за период – 2021 год, вид налога транспортный налог в размере 98 руб., срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за период – 2021 год, вид налога – земельный налог в размере 562 руб., срок уплаты – до 2.12.2024

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС), на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить числящуюся задолженность в размере 8404,5 руб., в том числе транспортный, земельный налог на общую сумму 7769, 00 руб., пени – 635,50 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь начисление пеней связано с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета лица. Пеня является частью совокупной обязанности налогоплательщика, а значит и частью единого налогового платежа.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 113 Чунского района Иркутской области.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате транспортного и земельного налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Чунский районный суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пени административным истцом соблюден.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № ФИО5 произведена оплата задолженности за ФИО3 по налогам в размере 2311, 37 руб. При этом принадлежность сумм, признаваемых в качестве ЕНП, определяется в следующей последовательности: недоимка по НДФЛ – начиная с более раннего момента ее возникновения; НДФЛ – с момента возникновения обязанности по ее перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы –с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени, проценты; штрафы.

До настоящего времени числящаяся задолженность по пени в размере 363.13 руб. административным ответчиком не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск в его уточненной редакции подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 291 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 363,13 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату налога за период со ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год – 363,13 руб., с зачислением недоимки на счет: №, кор.счет: №, получатель: ИНН 

<

***>, КПП 7700801001, Казначейство России (ФНС России), Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области; Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка: 017003983, КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж, КБК: 18210803010011050110 – госпошлина, ОКТМО: 0; УИН 18203816230059752191.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Чунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Шурыгина

В окончательной форме решение изготовлено 23.06.2025 г.

Председательствующий Е.В. Шурыгина