УИД: 68RS0028-01-2024-000183-83 

№ 2а-121/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

«14» октября 2024 года р.п. Умёт

Умётский районный суд Тамбовской области

в составе судьи Худошина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к М.В.П. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> (далее – Инспекция) обратилось в суд с иском к М.В.П. (далее – ответчик) с требованием взыскать с последней задолженность по налоговым платежам в сумме 47 015 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в сумме 1752 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 20438 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 24825 руб. 

В обоснование административных исковых требований указано, что объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за М.В.П. транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ВАЗ 21214, VIN: 

<

***>, год выпуска 2003, дата регистрации права 30 января 2021; тракторы, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в 

<

адрес>». На основании изложенного налоговым органом М.В.П. произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 1752 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. Также М.В.П. согласно ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости: столовая, адрес: 393130, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, 5 кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание материального склада №, адрес: 393130, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; пилорама, адрес: 393151, 

<

адрес>, 2, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; склад, адрес: 393151, 

<

адрес>, 1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание телятника, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3). В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 20438 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, М.В.П. является собственником земельных участков: по адресу: 393151, 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393151, 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393151, 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393141, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393130, 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393130, 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393141, 

<

адрес>, Оржевка с., в границах бывшего СПК «Масловский», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 393141, 

<

адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в сумме 24825 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налоговым платежам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-21/2023 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления в порядке приказного производства, в том числе ввиду пропуска срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Срок для обращения в суд с административным иском в настоящем споре соблюден ввиду отмены судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в течение шестимесячного срока после его отмены.

Представитель административного истца – УФНС России по 

<

адрес>, административный ответчик М.В.П., извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, от Инспекции поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в суде и не оспаривается ответчицей, она состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>. Имеет в собственности движимое и недвижимое имущество.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст.23 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы в соответствии со ст. 85 органами, осуществляющими государственную регистрацию. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как указывает истец, на дату заявленного иска, по данным информационного ресурса УФНС России по 

<

адрес> у М.В.П. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 47 015 руб. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обратившись в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по 

<

адрес> указало на наличие у нее задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за налоговый период 2022 года.

Из представленных суду доказательств следует, что М.В.П. в 2022 году в различные периоды являлась собственником земельных участков, а также иного движимого и недвижимого имущества, перечисленного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное имущество в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации подлежит налогообложению.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с расчетом задолженности, с учётом долей в праве собственности и периода владения, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет за 2022 год – 20 438 руб., по земельному налогу за 2022 год – 24 825 руб.

Налоговое уведомление №, содержащее информацию о размере необходимых к уплате налоговых платежей направлено налоговым органом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. Однако в полном объёме налоги не уплачены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введён в действие 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в 

<

адрес>» в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленными истцом, за ответчиком зарегистрированы на праве частной собственности транспортные средства, перечисленные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности за транспортный налог за 2022 год составляет 1 752 руб. 00 коп.

В связи с наличием у М.В.П. задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары и отсутствием добровольной оплаты обязательных платежей и санкций налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ответчице было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости перечисления в бюджет 515341,99 руб.

Налоговым законодательством не предусмотрено неоднократное направление требования об уплате задолженности по налогам каждый календарный год. В связи с чем, в случае отрицательного сальдо на ЕНС повторного направления требования не требуется.

Указанное требование соответствует положениям ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году».

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, наличием у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ) обратился к мировому судье судебного участка Умётского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании неоплаченных налогов за 2022 год в сумме 47 015 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Умётского района был вынесен судебный приказ о взыскании с М.В.П. задолженности по налогам за 2022 год в размере 47015 руб. Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика.

В качестве доказательства уплаты налога административным ответчиком М.В.П. было представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате «единого налогового платежа НДС ИП ФИО1 П.» в сумме 370941 руб. от имени М.П.М.

Все платежи, произведённые после ДД.ММ.ГГГГ, не важно каким способом, поступают в виде единого налогового платежа (ЕНП) и распределяются автоматически по имеющейся задолженности согласно статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации. Уплата налогов не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС, также и налоговый орган не имеет возможности в «ручную» распределять денежные средства по налогам. При отражении денежных средств в карточке налогоплательщика ЕНП, срабатывает автоматический зачёт с ЕНП на погашение задолженности.

Согласно информации, представленной административным истцом, денежные средства, уплаченные по указанному платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 370941 руб., на единый налоговый счет М.В.П. не поступали. Указанный платеж поступил на единый налоговый счет М.П.М. и распределен в налоговые обязательства в соответствии с реквизитами, указанными в платежном поручении. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении М.В.П. сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 251 366,08 руб., в том числе по налогам – 9 007 317,02 руб., по пени – 2 952 294,8 руб., по штрафу – 291 754,26 руб. Кроме того, уплата денежных средств по платежному поручению произошла до направления административному ответчику налогового уведомления, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. 

В процессе рассмотрения административного дела административным истцом М.В.П. было направлено в суд ходатайство о приостановлении производства по делу, согласно которого она не признает исковые требования, и сообщает, что в отношении ее, как индивидуального предпринимателя, в Арбитражном суде 

<

адрес> в настоящее время проходит несколько процессов, а именно: по делу № А-64-3716 по иску судебного пристава-исполнителя СОСП по 

<

адрес> ГМУ ФССП России, предмет – взыскание заложенного имущества по неуплате налогов; по делу № А-64-2198 по иску М.В.П. уже к вышеуказанному приставу-исполнителю об оспаривании его действий по аресту заложенного имущества, в рамках того же налогового взыскания; по делу № А-64-3492 по иску УФНС России о взыскании заложенного имущества за неуплату налогов. Предметы в виде недвижимого и движимого имущества, с которых должны были уплачиваться налоги и предметы, указанные в вышеуказанных трех арбитражных делах тождествены, везде речь ведется об одних и тех же земельных участках, зданиях, машине. Исходя из этого, просила суд приостановить рассмотрение данного административного иска до разрешения трех дел в арбитражном суде 

<

адрес> с вынесением по ним судебных решений.

В удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по делу судом было отказано, поскольку исковые заявления, находящиеся в производстве Арбитражного суда 

<

адрес> являются производными от начисленных налогов, а не наоборот. В связи с чем, административные исковые требования УФНС, находящиеся на рассмотрении в Умётском районном суде 

<

адрес>, возможно рассмотреть в независимости от результатов рассмотрения исков, находящихся в производстве Арбитражного суда 

<

адрес>. 

Оценив собранные по делу доказательства, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с М.В.П. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> к М.В.П. – удовлетворить.

Взыскать с М.В.П. (паспорт 6802 №, ИНН 

<

***>) задолженность по налоговым платежам в сумме 47015 руб.:

- транспортный налог за 2022 г. в сумме 1752 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 20438 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в сумме 24825 руб.

Взыскать с М.В.П. (паспорт 6802 №, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уметский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Худошин Д.В.