ДЕЛО № 2а-447/2025

50RS0053-01-2024-005493-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 11 марта 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-447/2025 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадью 900 кв.м., с 16.04.2008 по 04.02.2021 года,

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 61,6 кв.м., с 14.06.2005 года по настоящее время,

- ТС 

<

марка>, 2003 года выпуска, г.р.з. №, с 11.07.2017 года по настоящее время;

-ТС 

<

марка>, г.р.з. №, 2008 года выпуска, с. 19.11.2013 года по 21.03.2014 года

Автомобиль 

<

марка>, г.р.з. №, 2008 года выпуска, с 30.12.2014 года по 22.06.2017 года;

-ТС 

<

марка>, 1990 года выпуска, г.р.з. №, с 13.10.2001 года по настоящее время.

Кроме того, ответчик ФИО1 по данным МИФНС № 6, с 02.02.2016 года по 25.04.2017 года был зарегистрирован в качестве ИП.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 105736780 от 09.08.2023 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2022год, транспортного налога, № 37989929 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 32659 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

До настоящего времени требования МИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 519,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 7448,00 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 3476,11 рублей, пени за период до 11.12.2023 года в размере 8351,71 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представили письменные пояснения по расчету сумм пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, против удовлетворения иска возражал по мотивам, изложенным в письменном отзыве, указав, что транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачены им своевременно – 15.11.2023 года, транспортный налог за 2021 год также был оплачен своевременно, документального подтверждения чему не сохранилось. Просил снизить размер налоговой задолженности и пени.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадью 900 кв.м., с 16.04.2008 по 04.02.2021 года,

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 61,6 кв.м., с 14.06.2005 года по настоящее время,

- ТС 

<

марка>, 2003 года выпуска, г.р.з. №, с 11.07.2017 года по настоящее время;

-ТС 

<

марка>, г.р.з. №, 2008 года выпуска, с. 19.11.2013 года по 21.03.2014 года

Автомобиль 

<

марка>, г.р.з. №, 2008 года выпуска, с 30.12.2014 года по 22.06.2017 года;

-ТС 

<

марка>, 1990 года выпуска, г.р.з. №, с 13.10.2001 года по настоящее время.

Кроме того, ответчик ФИО1 по данным МИФНС № 6, с 02.02.2016 года по 25.04.2017 года был зарегистрирован в качестве ИП.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 105736780 от 09.08.2023 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2022год, транспортного налога, № 37989929 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 32659 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

06.05.2024 года по заявлению МИФНС № 6 по Московской области, выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка 291 Электростальского судебного района Московской области от 04.06.2024 года судебный приказ отменен. 

При указанных обстоятельствах, оснований полагать срок обращения за взысканием задолженности пропущенным у суда не имеется.

Из материалов дела усматривается, что решением Электростальского городского суда по делу 2а-628/2022 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1, отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 10 475,44 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 1124,10 руб. за период с 11.05.2017 по 06.06.2018, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 1466,25 руб, а также пени на указанные взносы. Решение вступило в законную силу 29.03.2022 года, в связи с чем, не подлежало включению указанная задолженность в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года. 

Также ответчиком представлены доказательства по оплате налогов за 2022 год чеком от 15.11.2023 года, в общей сумме 7967 рублей. Истцом факт поступления указанных сумм на налоговый счет не оспаривался, согласно детализации сальдо по пени, платеж был зачтен на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет оплаты страховых взносов в бюджет пенсионного фонда и фонда социального страхования за 2017 год, по которым ранее судом принято решение об отказе в удовлетворении иска. Данные действия МИФНС № 6 по неисполнению решения суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании налоговой задолженности и направление платежа налогоплательщика в счет погашения задолженности, возможность ко взысканию которой по состоянию на 01.01.2023 год утрачена, признаются судом необоснованными. При отсутствии доказательств наличия иных судебных актов и задолженности по иным налоговым периодам, судом принимается во внимание представленные сведения об оплате задолженности за 2022 год по платежному документу от 15.11.2023 года, вместе с тем, сведений об уплате транспортного налога за 2021 год суду не представлено, в связи с чем, с учетом возникновения данной задолженности ранее, очередности погашения, установленной ст. 45 Налогового кодекса, ко взысканию с ответчика подлежит сумма налога в размере 3476,11 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 8351,71 рублей за период по 11.12.2023 года.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, включение в расчет задолженности страховых взносов, взыскание по которым признано судом безнадежным, отсутствия в производстве судебных приставов – исполнителем исполнительного производства, задолженность по пени подлежит определению в отношении сумм 3476,11 рублей транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 года, что составляет 410,31 рублей.

Указанные в письменных пояснениях истца исполнительные производства № на дату рассмотрения дела окончены, сведений о наличии задолженности по ним за период по 11.12.2023 года суду не представлено, равно как и сведений о погашении задолженности по ним после 11.12.2023 года, в связи с чем, данные суммы налоговой задолженности не подлежат ко включению в ЕНС в целях расчета пени за указанный период.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-176 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН 

<

***>) задолженность по оплате транспортного налога за 2021 год в размере 3476,11 рублей, пени за период по 11.12.2023 года в размере 410,31 рублей, а всего 3886,42 рублей

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени – отказать.

Настоящее решение является основанием для исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой судом отказано во взыскании.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья 

И.В. Голочанова