№ 2а-1619/2025 

УИД 70RS0004-01-2025-001105-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по пени в размере 7 318,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета пени в размере 7 318,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 7 318,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 задолженности в размере 13 457 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило. Представило ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, в судебное заседание не явился, представителя не направил. 

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями части 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области, в том числе просит взыскать пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2015 и 2016 год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО3 находились объекты недвижимого имущества:

-квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, площадью 53,27 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3, в том числе в период с 2015 по 2016 год являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2018 году ФИО3 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) по следующей формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно: 

-за 2015 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 823 809 руб. x на налоговую ставку 0,45% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 3 707 руб.;

-за 2016 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 954 527 руб. x на налоговую ставку 0,45% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 7 месяцев фактического владения = 2 506 руб.;

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного недвижимого имущества представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 вышеуказанное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. направлено почтовым отправлением.

Ввиду неуплаты налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год, на основании статьей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате указанной задолженности в размере 6213 руб. (3707 руб. + 2506 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Как следует из административного искового заявления, налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год своевременно уплачен не был, ввиду чего на указанную задолженность налоговым органом были начислены пени. 

Из представленных расчетов усматривается, что пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год начислялась в период с 28.02.2019 по 31.12.2022 (период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 налоговым органом исключен) и с 01.01.2023 по 10.04.2023.

Так задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 28.02.2019 по 31.12.2022, составила 988,68 руб.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО3 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в период с 01.01.2023 по 10.04.2023, суд пришел к выводу, что задолженность по пени составляет: 648,24 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

189,06

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

23,11

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

50,42

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

67,47

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

90,82

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

227,36

Итого: 648,24 руб. 

Из представленных расчетов усматривается, что пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислялась в период с 28.02.2019 по 31.12.2022 (период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 налоговым органом исключен) и с 01.01.2023 по 10.04.2023.

Так задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 28.02.2019 по 31.12.2022, составила 668,37 руб.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО3 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в период с 01.01.2023 по 10.04.2023, суд пришел к выводу, что задолженность по пени составляет: 438,22 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

127,81

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

15,62

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

34,08

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

45,61

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

61,40

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

153,70

Итого: 438,22 руб.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком 10 лет, обратилась в УФНС России по Томской области с заявлением, в котором просила произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год в связи со льготой как пенсионеру, получающему пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, на основании вышеуказанного обращения ФИО5, поступившего ДД.ММ.ГГГГ за вх. №, налоговым органом проведена корректировка начислений. Из представленного скриншота ЕНС усматривается, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3707 руб. и 2016 год в размере 2506 руб. была уменьшена полностью в связи с необоснованностью начисления налога, сумма задолженности составила 0 руб. 

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 пени, начисленных налоговым органом на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1636,92 руб. (988,68 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 648,24 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) и на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1106,99 руб. (668,37 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 438,22 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 6 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (в частности, при продаже имущества).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 19500 руб. Указанная сумма в установленный законом срок оплачена не была.

На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19573,62 руб., из которых 19500 руб. – налог на доходы физических лиц, 73,62 руб. – пени.

Вместе с тем, в установленный срок налог на доходы физических лиц не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску обратилась к мировому судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 19500 руб., пени в размере 73,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ № о взыскании вышеуказанной задолженности.

Из ответа Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска, на сумму 18073,62 руб. (19573,62 руб. - 1500 руб. (указанная сумма оплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ после вынесения судебного приказа № и до вынесения постановления о возбуждения исполнительного производства).

Исполнительно производство № от ДД.ММ.ГГГГ было окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № поступали следующие платежи в счет погашения задолженности:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 455,64 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10816,54 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 6801,43 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ. 

Из представленных расчетов усматривается, что пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислялась в период с 16.07.2020 по 31.12.2022 (период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 налоговым органом исключен) и с 01.01.2023 по 18.12.2023.

Так задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 31.12.2022, составила 2783,35 руб.

Производя собственный расчет, суд учитывает, что пени за период с 16.07.2020 по 10.08.2020 в размере 73,62 руб. ранее были взысканы судебным приказом №, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска. Ввиду вышеизложенного пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, подлежат взысканию за период с 11.08.2020 по 31.12.2022. 

Кроме того, суд учитывает погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500 руб. и погашения задолженности в рамках исполнительного производства, произведенный до ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ в размере 455,64 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

11.08.2020 – 12.02.2021

142

425

300

513,82

19500,00

12.02.2021 Частичная оплата долга ? 1500,00 руб.

18000,00

13.02.2021 – 21.03.2021

37

425

300

94,35

18000,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

45

300

94,50

18000,00

26.04.2021 – 11.05.2021

16

5

300

48,00

18000,00

11.05.2021 Частичная оплата долга ? 455,64 руб.

17544,36

12.05.2021 – 14.06.2021

34

5

300

99,42

17544,36

15.06.2021 – 30.06.2021

16

55

300

51,46

17544,36

30.06.2021 Частичная оплата долга ? 0,01 руб.

17544,35

01.07.2021 – 25.07.2021

25

55

300

80,41

17544,35

26.07.2021 – 12.09.2021

49

65

300

186,26

17544,35

13.09.2021 – 24.10.2021

42

675

300

165,79

17544,35

25.10.2021 – 19.12.2021

56

75

300

245,62

17544,35

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

278,37

17544,35

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

77,78

17544,35

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

374,28

17544,35

01.04.2022 – 01.10.2022 мораторий

Исключаемый период (184 дн.)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

75

300

399,13

17544,35

Итого: 2709,19

На 01.01.2023 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составила 17544,35 руб.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, суд учитывает, что задолженность на ДД.ММ.ГГГГ по налогу составляла 17544,35 руб., в рамках исполнительного производства № поступали следующие платежи в счет погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 10816,54 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 6801,43 руб., задолженность была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

894,76

17544,35

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

109,36

17544,35

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

238,60

17544,35

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

319,31

17544,35

30.10.2023 – 14.11.2023

16

15

300

140,35

17544,35

14.11.2023 Частичная оплата долга ?10816,54 ?

6727,81

15.11.2023 – 14.12.2023

30

15

300

100,92

6727,81

14.12.2023 Частичная оплата долга ?6801,43 ?

0,00

Итого: 1 803,30 руб. 

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019, в размере 4512,49 руб. (2709,19 руб. (за период с 11.08.2020 по 31.12.2022) + 1 803,30 руб. (за период с 01.01.2023 по 14.12.2023)).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № составлял более 10 000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, согласно материалам административного дела №, предоставленного мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском срока, о чем свидетельствует оттиск штампа о входящем письме за №.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2, задолженности в размере 13 457 руб., в том числе: 6139,38 руб. – задолженность по налогам, 7318,03 руб. – задолженность по пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного приказа № Советского судебного района г. Томска на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019, в размере 4512,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 29.04.2025.