Дело № 2а-357/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Енисейск 19 марта 2021 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Яковенко Т.И.

при секретаре Шматкове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени за их несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС № 9 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований, о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени за их несвоевременную уплату в общем размере 8261,02 руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 67,82 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 год в размере 42,24 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 3999 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17,09 руб., задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 3999 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 17,09 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 108,55 руб. 

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно данным, представленным регистрирующим органом, в 2014 году ФИО1 на праве собственности принадлежал грузовой автомобиль ГАЗ 2705, г/н № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог рассчитан за 7 месяцев в размере 294 руб.. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику были начислены пени в размере 67,82 руб.

Межрайонной ИФНС № 9 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по транспортному налогу за 2014 год, которое плательщиком исполнено не было. 

Кроме того, согласно данным, представленным регистрирующим органом, в 2016, 2018 годах ФИО1 принадлежал земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес>, 1, кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) налог рассчитан за 12 месяцев владения в размере 3999 руб. за каждый год.

В связи с получением в ДД.ММ.ГГГГ году уточненных сведений из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю сведений о категории данного земельного участка «для эксплуатации мастерской по ремонту автомобилей и гаража» и сведениями об изменении ставки земельного налога согласно решению Енисейского городского Совета депутатов Красноярского края № от ДД.ММ.ГГГГ (установленной 1,5%), налоговой инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за три предшествующих налоговых периода: за 2016 год – в сумме 3999 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – 3999 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 3999 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Итого за 2016-2018 годы начисление земельного налога составило 15996 руб. Уплата налога произведена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3999 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 284,91 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3714,09 руб., итого 7998 руб., в том числе погашен налог за 2017 год.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2016, 2018 год в размере 7998 руб. В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Поскольку налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени и отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 17,09 руб. и 17,09 руб. за 2016 и 2018 год, которое до настоящего времени должником также не исполнено.

Кроме того, в адрес плательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 108,55 руб., однако данное требование до настоящего времени должником не исполнено. Недоимка по земельному налогу за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ была частично погашена путем перерасчета земельного налога за 2016-2018 годы. 

Согласно данным, представленным регистрирующим органом, ФИО1 в 2018 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве – 1/2, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, налог рассчитан за 12 месяцев владения в размере 116 руб. 

Межрайонной ИФНС № 9 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 116 руб. В указанный в уведомлении срок (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате налога налогоплательщиком была исполнена частично в размере 105,81 руб., после чего сумма налога к уплате составила 10,19 руб. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Поскольку налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,04 руб., которое до настоящего времени должником также не исполнено.

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы в общей сумме 42,24 руб., в том числе:

- за 2014 год – 27,04 руб. (недоимка за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ); 

- за 2016 год - в размере 10,93 руб. (недоимка по налогу за 2016 году в размере 104 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена в сумме 98,81 руб. ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 5,19 руб. ДД.ММ.ГГГГ); 

- за 2017 год в размере 4,26 руб. (недоимка по налогу за 2017 год в размере 111 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ). 

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц на 2014, 2016, 2017 годы в общей сумме 44,44 руб. (15,20+2,20+27,04).

В указанную сумму включена общая задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,93 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и в размере 4,26 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На момент предъявления ФИО1 в судебном порядке требований, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 2,20 руб. (44,44-42,24 руб.) была погашена, в связи с чем, остаток задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы в размере 42,24 руб. была включена в сумму настоящих требований.

Представитель административного истца МИФНС № 9 по Красноярскому краю – ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, на удовлетворении требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В представленном возражении на административное исковое заявление выразил несогласие с требованием о взыскании с него задолженности по земельному налога за 2016 год в размере 3999 руб. в связи с его оплатой ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чему представил копию чека-ордера, а также полагал установленный шестимесячный срок для взыскания задолженности по налогу и пени за указанный в иске период пропущенным, поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а налоговая инспекция обратилась в суд только ДД.ММ.ГГГГ.

Возражая против доводов административного ответчика, представитель административного истца ФИО2 представила отзыв, в котором указала, что земельный налог за 2016 год в размере 3999 руб. был исчислен за 12 месяцев 2016 года, внесенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ платеж был отнесен в счет оплаты земельного налога за 2015 год по сроку зачисления ДД.ММ.ГГГГ, и не мог быть зачтен в счет оплаты налога за более поздние периоды, в том числе в счет уплаты налога за 2016 год с учетом срока его оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Также указала, что направленные административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные в них сроки исполнения (до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно) не были последним исполнены, при этом сумма задолженности по требованию №ДД.ММ.ГГГГ,17 руб., по требованию № – 8042,41 руб. Поскольку общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи заявления о выдаче судебного приказа (с учетом срока исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ был предусмотрен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление было направлено в адрес Енисейского районного суда ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, довод административного ответчика о пропуске сроков не соответствует представленным материалам и противоречит нормам действующего законодательства. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1ст. 23 НК РФкаждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласност. 19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 6ст. 45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1ст. 359 НК РФналоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии с абз. 3 ч. 1, ч. 3ст. 363 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент исчисления транспортного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с Законом Красноярского края от 08 ноября 2007 года N 3-676 "О транспортном налоге" (в редакции Закона Красноярского края, действовавшего на момент исчисления налога) предусмотрены налоговые ставки (в рублях) на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя: на легковые автомобили, мощность двигателя которых до 100 л.с. включительно – в размере 5 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – в размере 14,5 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 29 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – в размере 51 руб. с каждой лошадиной силы, на легковые автомобили, мощность двигателя которых свыше 250 л.с. – в размере 102 руб. с каждой лошадиной силы.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. ст. 387 НК, 388 РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4ст. 391 НК РФналоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 04 октября 2014 года №284-ФЗ признан утратившим силу и недействующим с 01 января 2015 года Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения, установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Из вышеизложенных правовых норм следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – грузового автомобиля марки ГАЗ2705 2003 года выпуска, г/н №,, что подтверждается сведениями органа ОГИБДД, представленными в ИФНС, а также имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица. Соответственно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, подлежащего уплате за 7 месяцев 2014 года в размере 294 руб.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 964 кв.м, кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры площадью 46 кв.м с кадастровым №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика- физического лица и не оспорено ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 и 2018 год в общем размере 7998 руб. (по 3999 руб. за каждый год), а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 116 руб.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок земельный налог не оплатил, налог на имущество физических лиц уплатил частично в размере 105,81 руб. (таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составила 10,19 руб.), в связи с чем налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в размере 34,18 руб. – по земельному налогу за 2016 и 2018 год (по 17,09 руб. за каждый год) и в размере 0,04 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Представленный расчет судом проверен, сомнений не вызывает, контррасчет ответчиком не представлен.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате выше указанных налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Кроме того, в связи с неоплатой административным ответчиком в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) транспортного налога за 2014 год (оплата которого произведена ДД.ММ.ГГГГ) налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу начислены пени в размере 67,82 руб.; в связи с неоплатой в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) земельного налога за 2017 год (оплата которого произведена ДД.ММ.ГГГГ) налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу начислены пени в размере 108,55 руб.

Также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 78 руб. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) была погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 руб. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) – погашена ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 111 руб. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) – погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговой инспекцией, в соответствии сост. 75 НК РФ, на сумму недоимок по налогам (в связи с несвоевременной ее оплатой) начислены пени в размере 27,04 руб., 10,93 руб. и 4,26 руб. соответственно.

Представленные расчеты пени судом проверены, сомнений не вызывают, административным ответчиком не оспорены.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее в себя, в том числе, требования об уплате пеней по транспортному налогу за 2014 год, по земельному налогу за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Направление указанных налогового уведомления и требований в адрес налогоплательщика ФИО1 подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика. 

В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связиили через личный кабинет налогоплательщика. 

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2016, 2018 год и пени за 2014, 2016, 2017 и 2018 годы, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.

При этом суд находит необоснованным довод административного ответчика ФИО1 об уплате земельного налога за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ и соглашается с доводом представителя административного истца, поскольку налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК РФ является календарный год; налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим периодом (ст. 397 НК РФ), при этом сумма налога исчисляется по истечению налогового периода (ст. 396 НК РФ). Таким образом, сумма земельного налога за 2016 год подлежала исчислению по истечению 2016 года и не могла быть предъявлена к оплате до указанного срока, соответственно, представленный ФИО1 чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 3999 руб. не подтверждает уплату его именно за 2016 год.

Оценивая довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пени, суд также приходит к выводу о его отклонении, ввиду следующего.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Одновременно с этим, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Общая сумма исчисленного налога, пени, подлежащих взысканию со ФИО1, превысила 3000 рублей к моменту направления в его адрес требования об уплате налога, сбора № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании общей задолженности по вышеуказанным налогам, пени следует исчислять с момента истечения срока, установленного для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в данном требовании, то есть с 24.01.2020 года.

Вследствие неисполнения должником требования об уплате налога, пени в установленный в нём срок, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п. 1, абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в установленный законом срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

03.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края, постановлен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 8262,31 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от 11.06.2020 года был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу части 4 статьи 93 КАС РФ, срок подачи заявления не считается пропущенным, если оно сдано в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня срока.

Поскольку после отмены судебного приказа обязательство по уплате налогов, пени в добровольном порядке в полном объеме не было исполнено, МИФНС № 9 по Красноярскому краю 11.12.2020 года (согласно штампу на почтовом конверте), то есть в пределах установленного законом срока, обратилась в Енисейский районный суд с административным исковым заявлением. 

Совокупность представленных письменных доказательств подтверждает факт наличия на момент рассмотрения дела судом за налогоплательщиком ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 67,82 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 год в размере 42,24 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 3999 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17,09 руб., задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 3999 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 17,09 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 108,55 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с административного ответчика, определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению; со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по имущественным налогам и пени за их несвоевременную уплату в указанных административным истцом размерах.

На основании ст. 103 КАС РФ, подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Енисейск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена налоговая инспекция.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (№ счета получателя 40101810600000010001 в БИК 040407001, Отделение Красноярск, Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, ИНН 

<

***>, ОКТМО №) пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 67 рублей 82 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 рублей 19 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 04 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 год в размере 42 рубля 24 копейки, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3999 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17 рублей 09 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3999 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 17 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 108 рублей 55 копеек, а всего – 8261 (восемь тысяч двести шестьдесят один) рубль 02 копейки.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования город Енисейск Красноярского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ