Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Абросимова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-755/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице ФИО2 просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 125 руб. 31 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 46 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 50 руб.; 

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 10 006 руб. 31 коп. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/6 доля квартиры, общей площадью 42.5 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

685 495 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка)/1200*0,2 (коэффициент к налоговому периоду) * 0.16667 (доля в праве) *12=46.00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

685 495 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка)/1200* 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) * 0.16667 (доля в праве) *12=46.00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:

685 495 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка)/1200*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) * 0.16667 (доля в праве) *12=69.00 руб., что превышает сумму налога более чем на 10 %, исчисленную за предыдущий налоговый период 2020 год - 46.00 руб.

Соответственно, руководствуясь положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество за 2021 год составит 50.00 руб. (46.00 руб. (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент налогового периода)).

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 119.00 руб.

До настоящего времени налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, недоимка составляет 119.00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам - 40810.54 руб., в том числе пени 9924,54 руб., что также прослеживается в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды). 

С учетом ранее принятых мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ и включению в заявление о вынесении судебного приказа (далее — ЗВСП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата ЗВСП) составила 10 006.31 руб. 

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в сумме 30886.00 руб., пени в сумме 11499.58 руб. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 151 в г. Лесосибирске Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 задолженности в общей сумме 10 125 руб. 31 коп., который определением ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена.

Истец просит удовлетворить заявленные требования. 

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику направлены копия административного искового заявления, определение суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений. Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено. 

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с удовлетворением заявленных требований, по следующим основаниям. 

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/6 доля квартиры, общей площадью 42.5 кв.м, с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

685 495 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка)/1200*0,2 (коэффициент к налоговому периоду) * 0.16667 (доля в праве) *12=46.00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

685 495 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка)/1200* 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) * 0.16667 (доля в праве) *12=46.00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:

685 495 (кадастровая стоимость) * 0,1 (налоговая ставка)/1200*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) * 0.16667 (доля в праве) *12=69.00 руб., что превышает сумму налога более чем на 10 %, исчисленную за предыдущий налоговый период 2020 год - 46.00 руб.

Соответственно, руководствуясь положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество за 2021 год составит 50.00 руб. (46.00 руб. (сумма налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент налогового периода)).

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество за 2019, 2020, 2021 год в общей сумме 119.00 руб.

До настоящего времени налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, недоимка составляет 119.00 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся. к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателе принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам - 40810.54 руб., в том числе пени 9924,54 руб., что также прослеживается в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды). 

С учетом ранее принятых мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ и включению в заявление о вынесении судебного приказа (далее — ЗВСП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата ЗВСП) составила 10 006.31 руб. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 263-03, вступившего в законную сычу с ДД.ММ.ГГГГ) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в сумме 30886.00 руб., пени в сумме 11499.58 руб. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 151 в г. Лесосибирске Красноярского края с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 взыскана задолженности в общей сумме 10 125 руб. 31 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Исследовав в совокупности вышеуказанные обстоятельства, суд пришел к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд учитывает, что представленные административным истцом расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено. 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд.

Оценив представленные доказательства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов истца ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Статьей 333.19 Налогового кодекса РФ установлено, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4000 рублей.

При подаче искового заявления на основании ст. 104 КАС РФ, пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 290, 293-294 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №, в лице ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 125 руб. 31 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 46 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 50 руб.; 

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 10 006 руб. 31 коп. 

Взыскать с ФИО1 №, в лице ФИО2 ИНН № в доход местного бюджета муниципального образования г. Лесосибирск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Абросимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.А. Абросимова