Дело №2а-668/2024 УИД 89RS0002-01-2024-001102-22

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

21 мая 2024 года г. Лабытнанги 

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А., 

при секретаре с/заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 46053 руб. 65 коп., в том числе: по налогам – 43 650 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 1 130 руб. 65 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущества физических лиц в размере 1 273 руб. 00 коп. за 2022 год; транспортного налога в размере 43 650 руб. 00 коп. за 2022 год; пени в размере 1130 руб. 65 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 1166 на сумму 78 549 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. Объекты по которым произведено начисление имущественных налогов указаны в налогом уведомлении от 29 июля 20223 года. Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО от 19 февраля 2024 года МИФНС России №1 по ЯНАО отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2. 

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО2 участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежащим образом, позиции по заявленным требованиям не выразил. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ). 

Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из ст.ст.357, 358 Налогового кодекса РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз.3 ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ.). 

Из административного искового заявления следует, что административному ответчику в спорный период времени на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, гос.рег.знак: №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ;

- автомобиль легковой, гос.рег.знак: №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ; дата утраты права ДД/ММ/ГГ;

- квартира, адрес: 629400, ЯНАО, ..., кадастровый №, площадь 52,7 кв.м., дата регистрации права ДД/ММ/ГГ; 

- гараж, адрес: 629404, ЯНАО, ..., а, 3, кадастровый №, площадь 24 кв.м., дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ФИО2 в направлялось требование № 1166 от 27 июня 2023 года о наличии задолженности по налогам и пени сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.19). 

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно ч.ч. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено решение о взыскании задолженности № 991 от 06 октября 2023 года на сумму 49733 руб. 76 коп. (л.д.20).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11 марта 2024 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46053 руб. 65 коп. в связи с неуплатой транспортного налога на сумму 43650 руб., а также налога на имущество физических лиц на сумму 1273 руб., согласно налогового уведомления от 29 июля 2023 года №80126744 (л.д.17), и начисленных в связи с этим пени на сумму 1 130 руб. 65 коп.

ФИО2 с учетом зарегистрированных на него в 2022 году транспортных средств обязан был уплатить транспортный налог в размере 43 650 рублей, а также налог на имущество на сумму 1273 руб. в срок не позднее 01 декабря 2023 года, что сделано не было, в связи с чем налоговым органом были начислены пени в размере 1130 руб. 65 коп. Расчет транспортного налога в налоговом уведомлении соответствует требованиям законодательства (исходя из налоговой ставки, налоговой базы - мощности двигателя в лошадиных силах и срока владения). При расчете налога на имущество физических лиц учитывалась налоговая база в отношении объектов недвижимости, налоговые ставки, количество месяцев владения, что согласуется с положениями налогового законодательства. 

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в том числе:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен. 

Таким образом, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 46 053 руб. 65 коп., образовавшуюся в связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, с учётом начисленных пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 1 581 руб. 61 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р. (ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 46 053 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 1 581 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: 

Решение в окончательной форме принято 21 мая 2024 года.